3.2. Ситуаційне завдання : Незалежність та виконання завдання з погоджених процедур

У публічному акціонерному товаристві „Брок-Інвест” (надалі – „Товариство”), яке є торгівцем цінних паперів, в листопаді 2011 року звільнився головний бухгалтер. При складанні фінансової звітності Товариства за 2011 рік у нового бухгалтера виникли певні питання та проблеми. Тому керівництво Товариства запросило Вас, сертифікованого аудитора, який у складі аудиторської фірми проводив аудит фінансової звітності Товариства за 2010 рік, виконати завдання з погоджених процедур стосовно фінансового звіту „Баланс” (форма №1). Склад погоджених процедур включав: перерахунок, порівняння, перевірку статей звіту та аналіз застосованих оцінок.

Від Вас потрібно:

1. Вказати етичні принципи, якими повинен керуватися аудитор при виконанні завдання з погоджених процедур, та чи є обов’язковою вимогою для виконання цього завдання дотримання принципу незалежності.

2. Описати, які етичні проблеми можуть виникнути в ситуації, коли після виконання завдання з погоджених процедур керівництво Товариства запросить Вашу аудиторську фірму та Вас в її складі провести аудит фінансової звітності, погоджені процедури щодо якої Ви здійснювали.

3. Пояснити, чим повинен керуватися аудитор при визначенні вартості аудиторських послуг та які фактори впливають на розмір погодинних чи денних ставок при:

1. проведенні аудиту фінансової звітності;

2. наданні супутніх послуг.

4. Описати Вашу думку щодо правомірності дій аудитора, коли він забезпечує собі замовлення, призначаючи нижчу вартість аудиторських послуг порівняно з іншими аудиторами.

3.3. Ситуаційне завдання : Незалежність та завдання з підготовки фінансової інформації

Товариство з обмеженою відповідальністю «Книга» (надалі – „Товариство”) здійснює видавничу та поліграфічну діяльність, що має пільги з оподаткування податком на додану вартість. За результатами діяльності за 9 місяців 2011 року відповідно до чинного законодавства Товариство відносилося до малих підприємств. Тому фінансову звітність Товариство складало відповідно до П(С)БО 25 та оподатковувалося за спрощеною системою оподаткування за ставкою 10%. Виробничий процес вимагає постійного поповнення обігових коштів, в зв’язку з чим у банку, в якому Товариство обслуговується, відкрита кредитна лінія з терміном погашення виданої суми кредиту протягом 360 днів. За умовами кредитного договору Товариство сплачує нараховані відсотки на залишок кредитної заборгованості до 30 числа поточного місяця. Банк-кредитор вимагає від Товариства надання квартальної та річної фінансової звітності, перевіреної аудиторською фірмою. В зв’язку з цим, Товариство уклало договір на аудиторське супроводження з аудиторською фірмою, в якій Ви працюєте.

В 2012 році Товариство вирішило розширити свою виробничу базу і тому звернулося до банку з проханням надати довгостроковий кредит на закупівлю нової технологічної лінії. Для оцінки платоспроможності Товариства з метою прийняття рішення про можливість надання йому довгострокового кредиту банк вимагає, крім фінансової звітності, яку Товариство складає за П(С)БО 25, надати також звіт про рух грошових коштів. У бухгалтера Товариства не має досвіду та навичків для складання цього звіту. Тому керівництво Товариства звернулося до Вашої аудиторської фірми з пропозицією підготувати вказаний звіт за 2011 рік спеціалістами фірми. Директор аудиторської фірми доручив виконати цю роботу Вам. За згодою керівництва Товариства і фірми було вирішено укласти договір на виконання завдання з підготовки фінансової інформації згідно МССП 4410.

Вам потрібно:

1. Вказати етичні принципи, якими повинен керуватися аудитор при виконанні завдання з підготовки фінансової інформації, та пояснити, в якому випадку аудитору необхідно за результатами виконання завдання надати звіт.

2. Пояснити, чи доцільно аудитору перед виконанням завдання з підготовки фінансової інформації надіслати замовнику лист-зобов’язання, та вказати питання, які слід розглянути в цьому листі-зобов’язанні.

3. Пояснити, чи виникає загроза незалежності в ситуації, коли після виконання завдання з підготовки фінансової інформації Ваша аудиторська фірма буде здійснювати перевірку звіту про рух грошових коштів, підготовлений Вами, та які застережні заходи необхідно вжити керівництву фірми для зменшення загрози незалежності до прийнятного рівня.