3.7. Ситуаційне завдання: Розуміння клієнта та його середовища

Ви є відповідальною особою за планування завдання з аудиту в аудиторській фірмі. Керівник аудиторської фірми доручив Вам пояснити асистентам важливість для аудитора отримання розуміння суб’єкта господарювання та його середовища та здійснення оцінки ризиків суттєвих викривлень.

Вам потрібно:

1. Вказати з посиланням на відповідні Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг:

1. з яких аспектів складається розуміння аудитором суб’єкта господарювання та його середовища;

2. які процедури оцінки ризику повинен проводити аудитор для отримання розуміння суб’єкта господарювання та його середовища.

2. Назвати умови та події, які можуть вказувати на ризики суттєвого викривлення.

3. Навести та описати приклади процедур оцінки ризику (до 8 прикладів), які допомагають аудиторові визначити ризики суттєвого викривлення.

3.8. Ситуаційне завдання : Аудиторський ризик та його компоненти

При проведенні аудиту фінансової звітності ТОВ „ААА” (далі – „Товариство”) Ви є відповідальною особою за планування завдання. Здійснюючи планування, Ви пояснили своїм асистентам, що концепція обґрунтованої впевненості передбачає існування ризику того, що аудитор висловить невідповідну аудиторську думку стосовно достовірності фінансової звітності. Цей ризик, як відомо, визначається як „аудиторський ризик”.

Далі від Вас потрібно:

1. З посиланням на Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг:

1. дати визначення компонентів аудиторського ризику;

2. використовуючи знання функції аудиторського ризику, заповнити наступну таблицю.

№	Ризик суттєвого викривлення		Ризик невиявлення	Кількість аудиторських доказів
	Властивий ризик	Ризик контролю
1.	Високий		Найнижчий	Досить велика
2.		Середній		Велика
3.			Середній	Середня
4.		Високий		Велика
5.	Середній		Середній
6.		Низький		Мала
7.	Низький		Середній
8.	Низький			Мала
9.			Найвищий	Досить мала

2. Назвати умови та події, які можуть вказувати на ризики суттєвого викривлення.

3. Розглянути наступну ситуацію.

Виконуючи процедури оцінки ризиків з метою оцінки ризиків суттєвого викривлення на рівні фінансових звітів та тверджень стосовно Товариства, Ви отримали наступну інформацію:

1. Товариство було створено в результаті реорганізації публічного акціонерного товариства (далі – ПАТ) після його приватизації; реорганізація передбачала розподіл ПАТ на три юридичні особи, одна з яких виконувала функції збуту, друга – функції постачання, третя – виробничу функцію; остання і є Товариством, що перевіряється; ця структура себе не виправдала, тому нові власники планують її змінити;

2. Товариство працює на сталому ринку та реалізовує свою продукцію як на території України, так і за її межами; проте, в останні роки посилилась конкуренція зі сторони іноземних компаній, тому керівництво Товариства планує зменшити ціни на свою продукцію;

3. за півроку до початку аудиторської перевірки з Товариства звільнилися фінансовий директор та головний бухгалтер у зв’язку з незгодою з фінансовою політикою, яку проводять нові власники;

4. Товариство відвантажує продукцію покупцям через посередника - юридичну особу, що виконує функції збуту, на умовах товарного кредиту; забезпечення виробничими запасами також здійснюється через посередника – юридичну особу, що виконує функції постачання, але на умовах передплати; недостатність обігових коштів, що виникає в цьому випадку, компенсується за рахунок банківських кредитів та фінансової допомоги власників;

5. Товариство розпочало автоматизацію ведення бухгалтерського обліку у звітному періоді, що підлягає аудиторській перевірці; окремі, облікові задачі вирішуються з допомогою програми „1С: Підприємство 7.7”, а інші з веденням облікових регістрів на паперових носіях.

1). Враховуючи інформацію, наведену в п.п. a) – e) ситуаційного завдання, описати, як Ви оцінюєте вплив на ризик суттєвого викривлення кожної з цих подій (обставин).

2). Крім аналізу, що вимагається попереднім абзацом, оцінити (у відсотках) ризик суттєвого викривлення по кожному з п.п. a) – e) згідно поданій нижче таблиці та визначити середнє значення ризику суттєвого викривлення. Прийнявши значення аудиторського ризику на рівні 5% та використовуючи розраховане середнє значення ризику суттєвого викривлення, визначити оцінку ризику невиявлення та пов’язати цю оцінку з прогнозованим обсягом аудиторських процедур.

П.п. ситуаційного завдання	Оцінка ризику суттєвого викривлення
	Низький (0-25%)	Середній (25-60%)	Високий (60-100%)
a)
b)
c)
d)
e)