Інформація про доходи (виручку) від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати та дебіторську заборгованість тов “Успіх”, що визнана безнадійною

Рік	Дохід (виручка) від реалізації продукції на умовах наступної оплати, грн.	Сума дебіторської заборгованості за продукцію, що визнана безнадійною, грн.
2008	3600000	14200
2009	5400000	20600
2010	7200000	25000
Разом	?	?

За 2011 рік дохід (виручка) від реалізації продукції на умовах наступної оплати склав 9600000 грн.

Залишок резерву сумнівних боргів до складання балансу на 31 грудня 2011 року становить 4800 грн.

3.14. Ситуаційне завдання : Забезпечення функціонування системи контролю якості

З метою забезпечення функціонування системи контролю якості під час аудиту фінансової звітності невелика аудиторська фірма, в якій працюють 3 сертифіковані аудитори, запросила Вас, як відповідно кваліфіковану зовнішню особу, здійснити моніторинг системи контролю якості фірми та періодичну перевірку окремих завершених завдань. Здійснюючи відбір окремих завдань для перевірки, Ви переглянули постійні (остаточні) аудиторські файли за останні 3 роки. Вашу увагу привернув аудиторський файл по одному із завдань з аудиту, в якому був відсутній аудиторський звіт. Більш ґрунтовний розгляд цього файлу дозволив Вам отримати наступну інформацію:

• договір на проведення аудиту фінансової звітності за 2010 рік був укладений за ініціативою директора приватного підприємства «Успіх», що є його ж власником; ПП «Успіх» є замовником за договором;

• в листі-пропозиції щодо укладення договору директор замовника особливий наголос зробив на необхідності перевірити правильність розрахунків з бюджетом;

• крім копій свідоцтва про державну реєстрацію замовника, фінансової та податкової звітності, інших робочих документів аудитора в аудиторському файлі не виявилося;

• в аудиторському файлі знаходився підписаний сторонами договору акт приймання-передачі наданих послуг на суму 10 000 грн., що була вказана в договорі; в акті міститься примітка, що замовник не має до виконавця ніяких претензій, а на акті є відмітка бухгалтерії аудиторської фірми про повний розрахунок замовника з виконавцем;

• зважуючи на невеликий обсяг робіт, проведення аудиту було доручено одному з аудиторів фірми;

• різниця між датою підписання договору та датою підписання акту приймання-передачі наданих послуг складала три календарні дні.

Для отримання пояснень щодо виконання завдання з аудиту ПП «Успіх» Ви зустрілися з аудитором, який безпосередньо виконував завдання. Ви висловили йому своє здивування стосовно відсутності робочих документів аудитора та аудиторського звіту та попередили, що зобов’язані доповісти про результати перевірки зазначеного завдання з аудиту керівнику аудиторської фірми. Аудитор - виконавець завдання розповів наступне:

• під час проведення процедур оцінки ризиків з метою отримання розуміння системи внутрішнього контролю замовника аудитор звернув увагу на кілька договорів з постачальниками, які не були завізовані юристом та головним бухгалтером, як це вимагає система внутрішнього контролю; подальша перевірки показала, що за цими договорами здійснювалися значні перерахування коштів, економічна доцільність яких на думку аудитора не є обґрунтованою;

• про виявлені факти аудитор листом поінформував директора замовника та пояснив, що вказані факти можуть вимагати модифікувати думку в аудиторському звіті; директор подякував аудитора за надану інформацію та звернувся з проханням надати письмову консультацію щодо шляхів вирішення виявлених проблем; аудитор пояснив директору замовника, що надання консультацій не передбачено договором на проведення аудиту, на що директор сказав, що йому не потрібен аудиторський звіт, а необхідна лише ґрунтовна консультація, за яку він згоден заплатити таку ж суму, що вказана в договорі;

• аудитор спочатку відмовився, але директор йому нагадав, що в 2009 році аудитор в якості фізичної особи-підприємця подібну послугу ПП «Успіх» вже надавав і скоріше за все без відома керівника аудиторської фірми, якому ця інформація не сподобається; щоб не породжувати конфліктну ситуацію, аудитор погодився з вимогою директора замовника; при цьому останній наполіг на тому, щоб аудитор передав йому і всі свої робочі документи та копії первинних документів замовника.

Ваші намагання зустрітися з директором замовника за цим завданням не увінчалися успіхом і Ви не маєте додаткової інформації, що могла б підтвердити чи поставити під сумнів розповідь аудитора.

Вам потрібно:

1. Вказати з посиланням на відповідні Міжнародні стандарти контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг:

а) з яких елементів складається система контролю якості аудиторської фірми;

b) з якою метою здійснюється моніторинг системи контролю якості аудиторської фірми.

2. Враховуючи інформацію, наведену в ситуаційному завданні, пояснити:

1. які недоліки системи контролю якості аудиторської фірми, на Вашу думку, проявилися в наведеній ситуації;

2. які загрози незалежності виникають в цьому випадку та які відповідні застережні заходи необхідно було вжити аудиторській фірмі для зменшення загрози незалежності до прийнятного рівня;

3. Проаналізувавши наведену в ситуаційному завданні інформацію:

1. пояснити, які положення інших МСА порушені аудитором в цьому випадку;

2. описати правильні дії аудитора в наведеній ситуації відповідно до вимог МСА;

3. вказати, які коригуючі чи дисциплінарні дії повинна вжити аудиторська фірма до аудитора відповідно до умов ситуаційного завдання.