3.13. Ситуаційне завдання: Нарахування резерву сумнівних боргів

До Вашої аудиторської фірми звернулося ТОВ “Успіх”, що займається виробництвом продуктів харчування. ТОВ “Успіх” відвантажує продукцію основним 30-35 покупцям. Частина з них здійснює попередню оплату за продукцію, частина – на умовах послідуючої оплати, але розраховується вчасно та у повному обсязі. Проте, серед споживачів ТОВ “Успіх” є група підприємств, які затримують оплату. Відмовитися від співпраці з ними ТОВ “Успіх” недоцільно, оскільки внаслідок цього звузиться частка ринку, яку займає ТОВ “Успіх”. У зв’язку з цим, обліковою політикою ТОВ “Успіх” передбачено створення резерву сумнівних боргів, зокрема, визначено, що резерв сумнівних боргів розраховується із застосуванням коефіцієнта сумнівності, який в свою чергу визначається на основі класифікації дебіторської заборгованості.

Вам потрібно:

1. З посилання на П(С)БО перелічити можливі методи нарахування резерву сумнівних боргів та навести інформацію про дебіторську заборгованість, яка підлягає розкриттю у примітках до фінансової звітності.

2. Врахувавши інформацію, наведену далі в цьому ситуаційному завданні, проаналізувати доцільність вибору ТОВ “Успіх” вказаного методу розрахунку резерву сумнівних боргів. Аналіз необхідно доповнити розрахунками резерву сумнівних боргів шляхом визначення коефіцієнта сумнівності:

1. на основі класифікації дебіторської заборгованості;

2. виходячи з питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати.

3. Пояснити, як вплине Ваша оцінка обґрунтованості вибору методу визначення резерву сумнівних боргів на формулювання думки в аудиторському звіті у випадках, коли:

1. керівництво ТОВ “Успіх” погодиться з Вашою оцінкою і внесе відповідні зміни до облікової політики та фінансової звітності;

2. керівництво ТОВ “Успіх” відмовиться вносити відповідні зміни до облікової політики та фінансової звітності стосовно нарахування резерву сумнівних боргів.

4. Навести приклади пояснюючого та заключного параграфу аудиторських звітів у кожному з випадків.

Дані для виконання.

1. Відомості про величину та структуру дебіторської заборгованості ТОВ “Успіх” за попередні три роки (табл. 2).

Таблиця 2

Відомості про величину та структуру дебіторської заборгованості тов “Успіх”

Дата балансу	Заборгованість, що визнана безнадійною в наступному році, у складі сальдо дебіторської заборгованості відповідної групи на кінець попереднього року, грн.		Сальдо дебіторської заборгованості відповідної групи, грн.
	група заборгованості		група заборгованості
	1-30 днів	31-60 днів	1-30 днів	31-60 днів
31.12.08	3600	7600	120000	90000
31.12.09	7500	9660	150000	138000
31.12.10	9120	16200	228000	180000
Разом	?	?	?	?

Сальдо дебіторської заборгованості станом на 31.12.2011 р.:

- група 1 (1-30 днів) – 210000 грн.

- група 2 (31-60 днів) – 198000 ́́́́грн.

2. Інформація про доходи (виручку) від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати та дебіторську заборгованість ТОВ “Успіх”, що визнана безнадійною, за попередні три роки (табл. 3).

Таблиця 3