Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України

Донецький національний університет економіки і торгівлі імені Михайла Туган-Барановського

Кафедра контролю і анализу господарської діяльності

І.М. ДМИТРЕНКО

ЗОВНІШНІЙ АУДИТ

Методичні вказівки та завдання

для самостійної роботи студентів

спеціальностей

7.03050901, 8.03050901 «Облік і аудит»

ОКР «Спеціаліст», «Магістр»

ДонНУЕТ

Донецьк

2012

І.М. ДМИТРЕНКО

ЗОВНІШНІЙ АУДИТ

Методичні вказівки та завдання

для самостійної роботи студентів

спеціальностей 7.03050901, 8.03050901 «Облік і аудит»

Затверджено

на засіданні кафедри контролю і аналізу господарської діяльності

Протокол № 12 від «25» січня 2012р.

Схвалено навчально-методичною

радою ДонНУЕТ

Протокол №__ від «__» ______2012р.

ДонНУЕТ

Донецьк

2012

УДК [657.6]

ББК 65.052

Д 53

Рецензенти:

Рассулова Н.В.- к.е.н., професор

Ващенко Л.О. - к.е.н., доцент

Дмитренко І.М.

Д 53 Зовнішній аудит: методичні вказівки та завдання для самостійної роботи студентів спеціальностей 7.03050901, 8.03050901 «Облік і аудит» ОКР «Спеціаліст», «Магістр» / І.М. Дмитренко. – Донецк: ДонНУЭТ, 2012. – 38 с.

Методичну розробку підготовлено відповідно до Робочої програми курсу «Зовнішній аудит», а її головне завдання – сприяти формуванню у студентів професійних знань в галузі застосування Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг й практичних навичок щодо проведення незалежного аудиту фінансової звітності та забезпечення контролю якості виконання відповідних завдань підприємств-клієнтів на засадах заглиблення майбутніх фахівців у професійне аудиторське середовище.

Методичні вказівки орієнтують студентів у напрямку опрацювання відповідних джерел нормативної бази, визначають порядок розв’язання запропонованих практичних комплексних ситуаційних завдань.

Видання призначено для студентів спеціальностей 7.03050901, 8.03050901 «Облік і аудит» ОКР «Спеціаліст», «Магістр».

УДК [657.6]

ББК 65.052

© Дмитренко І.М., 2012

© Донецький національний університет

економіки і торгівлі

імені Михайла Туган-Барановського, 2012

З М І С Т

Вступ……………………………………………………………………………..	5
1. Зміст самостійної роботи студентів щодо опрацювання нормативної бази за темами курсу «Зовнішній аудит»……………………………………	6
2. Методичні настанови до виконання комплексних ситуаційних завдань з курсу «Зовнішній аудит»…………………………………………..	7
3. Комплексні ситуаційні завдання для самостійної роботи студентів з курсу «Зовнішній аудит»……….......................................................................	8
3.1. Ситуаційне завдання: Незалежність та послуги, що не пов’язані з завданням з аудиту……………………………………………..............	8
3.2. Ситуаційне завдання: Незалежність та виконання завдання з погоджених процедур…………………………………………………………	9
3.3. Ситуаційне завдання: Незалежність та завдання з підготовки фінансової інформації ………………………………………………….	10
3.4. Ситуаційне завдання: Прийняття клієнта (прийняття завдання)..	11
3.5. Ситуаційне завдання: Портфель клієнтів з аудиту…………………..	12
3.6. Ситуаційне завдання: Планування - розробка загальної стратегії аудиту……………………………………………………………………………	16
3.7. Ситуаційне завдання: Розуміння клієнта та його середовища……..	17
3.8. Ситуаційне завдання: Аудиторський ризик та його компоненти….	17
3.9. Ситуаційне завдання: Присутність аудитора при інвентаризації..	20
3.10. Ситуаційне завдання: Аналітичні процедури - аналіз фінансової звітності………………………………………………………………………...	21
3.11. Ситуаційне завдання: Інформація про операції зі зв’язаними сторонами……………………………………………………………………….	24
3.12. Ситуаційне завдання: Подальші події та їх вплив на фінансову звітність…………………………………………………………………………	25
3.13. Ситуаційне завдання: Нарахування резерву сумнівних боргів.........	26
3.14. Ситуаційне завдання: Забезпечення функціонування системи контролю якості……………………………………………………………….	28
3.15. Ситуаційне завдання: Застосування зовнішніх підтверджень……	30
4. Список рекомендованої літератури……………………………………….	33

ВСТУП

Дисципліна «Зовнішній аудит» викладається студентам випускного курсу, а тому всі її методичні інструменти мають слугувати професійній підготовці майбутнього фахівця в галузі, зокрема, аудиторської діяльності. Одним із найважливіших методичних інструментів професійної підготовки фахівців напряму «Облік і аудит» є самостійне виконання студентами практичних комплексних ситуаційних завдань з курсу «Зовнішній аудит».

Виконання таких завдань покликане сприяти заглибленню студентів у професійне середовище майбутньої роботи аудитора. Слід звернути увагу, що власне професійне середовище роботи аудитора пов’язане з необхідністю :

• відстежувати та актуалізувати знання нормативної бази та поповнювати банк нормативно-правової інформації;

• підтримувати знання методології обліку відповідних фактів господарського життя;

• поповнювати знання порядку формування фінансової, податкової, статистичної звітності та порядку внесення коригувань до відповідних їх форм та статей;

• підтримувати та актуалізувати знання та вміння застосовувати вимоги Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг;

• постійно відстежувати регуляторні рішення аудиторської палати України, особливо що стосуються побудови систем внутрішнього контролю якості аудиторських послуг;

• поповнювати знання та навички формування робочих документів щодо відображення та систематизації в них виявлених в ході обслуговування клієнтів перекручень й документування отриманих аудиторських доказів;

• удосконалювати навички узагальнення результатів аудиту у відповідних підсумкових документах (Звітах незалежного аудитора);

• постійно удосконалювати комунікативні навички, лідерські якості та вміння працювати в команді.

Саме до напрацювання таких властивостей у студентів залучають наведені комплексні ситуаційні завдання, що пропонуються до виконання студентами в самостійному режимі.

1. Зміст самостійної роботи студентів щодо опрацювання нормативної бази за темами курсу«зовнішній аудит»

Тема курсу	Зміст роботи
1. Стан та перспективи розвитку незалежного аудиту в Україні	Реферування літературних джерел
2. Контроль якості аудиторських послуг	Опрацювання змісту МСКК1, МСА 220 та рішень АПУ : Концептуальна основа контролю аудиторської діяльності в Україні, затверджена рішенням Аудиторської палати України від 27.09.2007р. № 182/3. Положення з національної практики контролю якості аудиторських послуг 1 «Організація аудиторськими фірмами і аудиторами системи контролю якості аудиторських послуг», затверджено рішенням Аудиторської палати України від 27.09.2007р. № 182/4. Положення про зовнішні перевірки систем контролю якості аудиторських послуг, затверджено рішенням Аудиторської палати України від 26.05.2011р. № 231/12 (із змінами від 30.06.2011 № 232/8; від 29.09.2011 № 239/9).
3. Оцінка суттєвості помилок та аудиторського ризику	Опрацювання змісту МСА 315, 320, 330,450
4. Аудиторська оцінка системи внутрішнього контролю підприємства-клієнта	Опрацювання змісту МСА 265, 315, 330
5. Вибіркові дослідження в аудиті	Опрацювання змісту МСА 530
6. Аудит обгрунтованості та дотримання облікової політики підприємством-клієнтом	Опрацювання змісту П(С)БО 6, 7, 8, 9, 10, 11, 15, 16
7. Аудит фінансової звітності суб’єктів господарювання	Опрацювання змісту П(С)БО 1, 2, 3, 4, 5, 6, 25 Опрацювання змісту МСА 200, 210, 230, 300, 450, 500, 501, 505, 510, 520, 540, 550
8. Завершення аудиту, формулювання думки та надання звітів незалежного аудитора	Опрацювання змісту МСА 260, 560, 570, 700, 705, 706, 710, 720, 800, 805, 810

2. Методичні настанови до виконання комплексних ситуаційних завдань з курсу «зовнішній аудит»

Кожне комплексне ситуаційне завдання для самостійної роботи студентів з курсу «Зовнішній аудит» сформовано таким чином, що надає повне уявлення про специфіку діяльності підприємства – клієнта, його асоційовані структури, стан обліку з урахуванням обраної облікової політики, інформацію форм фінансової звітності за відповідний звітний період, стан контрольного середовища та інших елементів внутрішнього контролю.

На підставі зазначених вхідних даних студент має виконати не тільки відповідні контрольні розрахунки в порядку виправлення виявлених викривлень, але й роз’яснити природу та наслідки цих викривлень на підставі посилання на конкретні нормативні документи з обліку (зокрема, П(С)БО тощо), а також з урахуванням контексту завдання надати посилання та відповідні коментарі щодо застосування положень професійних аудиторських стандартів та етичних вимог; запропонувати свої власні професійні судження стосовно рекомендацій підприємству – клієнту або керівництву віртуальної аудиторської фірми.

Отже, в результаті виконання самостійної роботи зазначеного змістовного навантаження студенти напрацьовують практичні навички роботи аудитора та набувають професійної компетенції фахівця належного якісного рівня.

3. КОМПЛЕКСНІ СИТУАЦІЙНІ ЗАВДАННЯ ДЛЯ

САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ СТУДЕНТІВ

З КУРСУ «ЗОВНІШНІЙ АУДИТ»

3.1. Ситуаційне завдання :

Незалежність та послуги, що не пов’язані із завданням з аудиту

Традиційно аудиторські фірми надають своїм клієнтам з аудиту різноманітні послуги, не пов’язані з виконанням завдання з аудиту. Як правило, до таких послуг можуть бути віднесені:

1. послуги у сфері оподаткування, зокрема допомога клієнту у визначенні податкових зобов’язань з податку на прибуток та допомога у розв’язанні спірних питань з податковими органами,

2. консультації з питань організації системи внутрішнього контролю клієнта з аудиту,

3. послуги із складання облікових записів та підготовки фінансових звітів.

Проте, надання вказаних послуг може створити загрози для незалежності аудиторської фірми, що виконує завдання з аудиту фінансової звітності цих клієнтів.

З врахуванням вищенаведенного, Вам потрібно:

1. Надати аналіз впливу виконання послуг, що вказані в тексті завдання (a, b, c), на незалежність аудиторів під час виконанням ними завдання з аудиту та навести для кожного виду послуг за необхідності перелік застережних заходів, які дозволяють зменшити ці загрози до прийнятного рівня. Необхідно розглянути ситуації по відношенню до:

1. клієнтів з аудиту, акції яких не котуються на фондових біржах,

2. клієнтів з аудиту, акції яких підлягають вільному обігу на організованому фондовому ринку.

2. Проаналізувати висловлення деяких представників громадськості стосовно того, що незалежність аудиторів може бути поставлена під сумнів, оскільки вони отримують винагороду від клієнтів, фінансову звітність яких перевіряють, та залежать від керівництва клієнтів, оскільки останні можуть замінити аудитора та назначити “більш зручного” для себе аудитора.

Відповідаючи на це питання, необхідно навести:

1. вимоги Кодексу етики професійних бухгалтерів (розділ 240), якими необхідно керуватися при визначенні винагороди за професійні послуги;

2. можливі застережні заходи, що дозволять зменшити загрози незалежності в цьому випадку;

3. інші міркування, які, як правило, спонукають аудиторів радше дотримуватись принципу незалежності, ніж задовольнити вимоги керівництва клієнта.