
- •Предмет і метод бухгалтерського обліку
- •Вплив банківських операцій на баланс
- •Документування банківських операцій
- •Особливості Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційного банку
- •Компоненти та елементи фінансової звітності банків
- •Техніка і форми бухгалтерського обліку в банках
- •Зміст програми реформування бухгалтерського обліку в банках України
- •Порядок створення і реєстрації комерційного банку
- •Визначення власного капіталу, його структура та оцінка
- •Система рахунків для обліку капіталу банку
- •11. Облік операцій з формування статутного капіталу банку
- •Порядок формування акціонерного капіталу банку та внесення змін до його розміру
- •14.Організація касової роботи в банках
- •15.Облік касових операцій
- •17.О6лік операцій з інкасації грошового виторгу, перевезення готівки
- •19. Класифікація платіжних інструментів
- •20.Форми безготівкових розрахунків
- •21.Облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями, вимогами дорученнями
- •22.Облік операцій при розрахунках чеками
- •23.Облік операцій при розрахунках акредитивами
- •24.Облік прямих міжбанківських кореспондентських відносин
- •25.Організація та облік міжбанківських розрахунків через систему електронних нбу
- •27.Характеристика рахунків для обліку зобов'язань
- •28 . Вимоги щодо розкриття інформації про зобов'язання у фінансовій звітності.
- •29 .Принципи обліку депозитних операцій банку
- •30.Порядок відкриття строкових та ощадних депозитних рахунків
- •32. Принципи обліку кредитних операцій
- •33. Характеристика рахунків для обліку кредитних операцій
- •34. Облік операцій з надання та погашення кредиту Облік забезпечення кредитних операцій
- •35. 0Блік погашення заборгованості за наданими кредитами
- •36.Критерії визнання заборгованості за наданим кредитом простроченою, сумнівною та безнадійною.
- •39.Принципи ведення банками рахунків клієнтів у іноземній валюті
- •42.Сутність і класифікація цінних паперів
- •43. Принципи оцінки та обліку цінних паперів у портфелях банку
- •44. Характеристика рахунків для обліку операцій з цінними паперами
- •45 .0Блік довгострокових вкладень банку в цінні папери
- •47. 0Блік боргових цінних паперів власної емісії
- •48. Визнання та оцінка основних засобів
- •49. О6лік руху основних засобів
- •50.Амортизація основних засобів
- •57.Інвентаризаиія нематеріальних активів
- •58. Облік нарахування заробітної плати та розрахунків із працівниками
- •59.Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •60.Облік господарських матеріалів
- •62. Правила обліку доходів
- •63. Облік доходів банку
- •64. Об'єкти обліку в складі витрат банку
- •65. Облік витрат банку
- •68. Характеристика звітності комерційних банків
- •69. Компоненти квартальної та річної фінансової звітності.
- •70. Етапи підготовки до складання й безпосереднього складання фінансових звітів
- •71. Порядок подання та оприлюднення фінансової звітності банку
Система рахунків для обліку капіталу банку
Для одержання достовірної оцінки власного капіталу банку в обліковій системі використовують рахунки п'ятого класу "Капітал банку".
Клас 5 включає такі елементи:
— розділ 50 "Статутний капітал та інші фонди банку":
група 500 "Статутний капітал";
група 501 "Емісійні різниці";
група 502 "Загальні резерви та фонди банку";
група 503 "Результати минулих років";
група 504 "Результати звітного року, що очікують затвердження";
— розділ 51 "Результати переоцінки":
група 510 "Результати переоцінки".
Рахунки п'ятого класу здебільшого кореспондують між собою, але в разі сплати дивідендів та внесків від акціонерів, учасників банку, здійснення переоцінки активів рахунки п'ятого класу можуть кореспондувати з дебіторами, кредиторами та рахунками готівкових коштів.
Для реалізації подвійного запису при відображенні операцій, пов'язаних з власним капіталом банку, використовують такі балансові рахунки четвертого порядку:
5000 П "Зареєстрований статутний капітал банку", який налічує такі субрахунки:
5000/1 — для обліку вартості привілейованих акцій;
5000/2 — для обліку вартості простих акцій (вони не мають фіксованої дивідендної ставки, дивіденди залежать від прибутку, що розподіляють збори акціонерів);
5001 КП "Несплачений зареєстрований статутний капітал банку".
За дебетом 5001 рахунка проводяться суми зареєстрованого, але несплаченого статутного капіталу в кореспонденції з рахунком № 5000.
За кредитом 5001 рахунка проводяться суми сплаченого статутного капіталу або суми несплаченого у встановлений строк зареєстрованого капіталу. Крім того, в бухгалтерських проведеннях, пов'язаних з формуванням капіталу банку, використовують такі рахунки:
1001 А "Банкноти та монети в касі банку";
1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України";
2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання";
3630 П "Внески за незареєстрованим статутним капіталом";
3660 П "Субординований борг банку";
4300 А "Нематеріальні активи";
4400 А "Основні засоби";
5002 КП "Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників)";
5003 П "Дивіденди, що спрямовані на збільшення статутного капіталу";
5010 П "Емісійні різниці";
5020 П "Загальні резерви";
5021 П "Резервні фонди";
5030П "Нерозподілені прибутки минулих років";
5031А "Нерозподілені збитки минулих років";
5040П "Прибуток звітного року, що очікує затвердження";
5041А "Збиток звітного року, що очікує затвердження";
5100П "Результати переоцінки основних засобів";
5101П "Результати переоцінки нематеріальних активів";
5102П "Результати переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж";
5103П "Результати переоцінки інвестицій в асоційовані та дочірні компанії".
Рахунок 5010 призначений для обліку емісійних різниць, які виникають при розміщенні акцій банку. За кредитом 5010 рахунка проводяться позитивні різниці при первинному та подальшому розміщенні акцій. За дебетом 5010 рахунка проводиться списання різниці між ціною викупу та номінальною вартістю акцій у разі викупу власних акцій у межах залишку за ними.
Правильність відображення в обліку операцій, пов'язаних з власним капіталом банку, регламентується чинною нормативно-правовою базою.