
- •Предмет і метод бухгалтерського обліку
- •Вплив банківських операцій на баланс
- •Документування банківських операцій
- •Особливості Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційного банку
- •Компоненти та елементи фінансової звітності банків
- •Техніка і форми бухгалтерського обліку в банках
- •Зміст програми реформування бухгалтерського обліку в банках України
- •Порядок створення і реєстрації комерційного банку
- •Визначення власного капіталу, його структура та оцінка
- •Система рахунків для обліку капіталу банку
- •11. Облік операцій з формування статутного капіталу банку
- •Порядок формування акціонерного капіталу банку та внесення змін до його розміру
- •14.Організація касової роботи в банках
- •15.Облік касових операцій
- •17.О6лік операцій з інкасації грошового виторгу, перевезення готівки
- •19. Класифікація платіжних інструментів
- •20.Форми безготівкових розрахунків
- •21.Облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями, вимогами дорученнями
- •22.Облік операцій при розрахунках чеками
- •23.Облік операцій при розрахунках акредитивами
- •24.Облік прямих міжбанківських кореспондентських відносин
- •25.Організація та облік міжбанківських розрахунків через систему електронних нбу
- •27.Характеристика рахунків для обліку зобов'язань
- •28 . Вимоги щодо розкриття інформації про зобов'язання у фінансовій звітності.
- •29 .Принципи обліку депозитних операцій банку
- •30.Порядок відкриття строкових та ощадних депозитних рахунків
- •32. Принципи обліку кредитних операцій
- •33. Характеристика рахунків для обліку кредитних операцій
- •34. Облік операцій з надання та погашення кредиту Облік забезпечення кредитних операцій
- •35. 0Блік погашення заборгованості за наданими кредитами
- •36.Критерії визнання заборгованості за наданим кредитом простроченою, сумнівною та безнадійною.
- •39.Принципи ведення банками рахунків клієнтів у іноземній валюті
- •42.Сутність і класифікація цінних паперів
- •43. Принципи оцінки та обліку цінних паперів у портфелях банку
- •44. Характеристика рахунків для обліку операцій з цінними паперами
- •45 .0Блік довгострокових вкладень банку в цінні папери
- •47. 0Блік боргових цінних паперів власної емісії
- •48. Визнання та оцінка основних засобів
- •49. О6лік руху основних засобів
- •50.Амортизація основних засобів
- •57.Інвентаризаиія нематеріальних активів
- •58. Облік нарахування заробітної плати та розрахунків із працівниками
- •59.Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •60.Облік господарських матеріалів
- •62. Правила обліку доходів
- •63. Облік доходів банку
- •64. Об'єкти обліку в складі витрат банку
- •65. Облік витрат банку
- •68. Характеристика звітності комерційних банків
- •69. Компоненти квартальної та річної фінансової звітності.
- •70. Етапи підготовки до складання й безпосереднього складання фінансових звітів
- •71. Порядок подання та оприлюднення фінансової звітності банку
Компоненти та елементи фінансової звітності банків
Компонентами фінансової звітності є:
· баланс;
· звіт про фінансові результати;
· звіт про рух грошових коштів;
· звіт про власний капітал;
· примітки до звітів.
Інші звіти (звернення ради директорів до акціонерів, звернення керівника банку, загальна інформація про діяльність банку, звіт аудитора тощо), які включені до складу річної фінансової звітності, не є компонентами фінансової звітності.
Компоненти фінансової звітності відображають різні аспекти одних і тих самих господарських операцій і подій за звітний період, відповідну інформацію попереднього звітного періоду та розкривають облікову політику та її зміни, що робить можливим ретроспективний аналіз діяльності, а також розроблення прогнозів щодо перспектив розвитку бізнесу банку.
Крім річної фінансової звітності, існує проміжна (щоденна, місячна, квартальна) фінансова звітність, яка охоплює певний період та складається наростаючим підсумком з початку року.
Квартальна фінансова звітність банку складається тільки з балансу та звіту про фінансові результати. Фінансова звітність розкриває фінансову інформацію про діяльність банку через застосування таких інструментів, як елементи. Елементами заведено називати сукупність однорідної інформації, що відображається у фінансових звітах.
Основними елементами фінансових звітів є такі:
· активи;
· зобов’язання;
· власний капітал;
· доходи;
· видатки.
Активи, зобов’язання, власний капітал — це елементи балансу, які розкривають фінансовий стан банку.
Доходи та видатки — це елементи звіту про фінансові результати, за даними яких відбувається обчислення фінансового результату від діяльності банку (прибуток чи збиток).
Звіт про рух грошових коштів, відображаючи складові елементів звіту про фінансові результати, а також зміни в елементах балансу, не містить власних унікальних елементів. Це стосується і звіту про власний капітал, якій відображає зміни у складі елементів капітал.
Техніка і форми бухгалтерського обліку в банках
Под техникой бухгалтерского учета понимается способ его ведения, т.е. регистрация учетной информации, которая осуществляется вручную или с использованием средств автоматизации. Для этой цели разработаны учетные регистры.
По своему внешнему виду они подразделяются на карточки, свободные листы и книги, по содержанию - на регистры аналитического, синтетического учета и комбинированные, т.е. сочетающие эти два вида учета.
Карточки предназначены для аналитического учета основных средств (инвентарные карточки), материальных ценностей по местам их хранения (карточки складского учета материалов) и др.
На их основе бухгалтерия создает картотеку основных средств, а материально ответственные лица - картотеку материалов, запасных частей, готовой продукции.
Свободные листы - учетные регистры большего формата и с большим количеством сведений по отношению к карточкам. Они предназначены для синтетического и аналитического учета или выполняют роль комбинированных регистров. К ним относятся: журналы-ордера, ведомости, машинограммы и распечатки. Они удобны в использовании, так как позволяют более рационально распределить обязанности между работниками учета. Это самый распространенный вид учетных регистров.
Книги представляют собой сброшюрованные свободные листы определенного формата и графления. Применение их ограничено, так как работу по их ведению разделить между счетными работниками нельзя - каждую должен вести один человек. Так, обязательно ведется кассовая книга. Ее листы пронумерованы, прошнурованы и на последней странице указано количество страниц за подписью руководителя и главного бухгалтера организации. Преимущество книг в том, что исключается возможность замены отдельных листов новыми при злоупотреблениях и хищениях.
В организациях применяется также Главная книга как регистр синтетического учета и Книга остатков материалов на складах как регистр аналитического учета, необходимый для взаимосверки данных бухгалтерского учета с данными оперативно-складского учета и для контроля за сохранностью различных видов собственности.
Записи в учетных регистрах основываются на тщательно проверенных документах, поэтому и сами регистры приобретают доказательную силу при использовании их показателей для анализа хозяйственной деятельности организации, при контроле за состоянием средств и при выявлении результатов его работы.
Под формой бухгалтерского учета понимаются процесс обработки учетной информации при различном сочетании регистров аналитического и синтетического учета, их взаимосвязь и последовательность записи в них.
Самое широкое применение в настоящее время находят: журнально-ордерная форма, форма Журнал-Главная (в ручном варианте) и таблично-автоматизированная форма учета.
Журнально-ордерная форма основана на использовании шахматного принципа регистрации операций и их накапливании за каждый отчетный месяц. Шахматная форма записи означает, что
за один рабочий прием сумма хозяйственной операции фиксируется по дебету и кредиту корреспондирующих счетов, т.е. реализуется способ двойной записи.
Форма бухгалтерского учета Журнал-Главная является разновидностью мемориально-ордерной формы. Сущность этой формы заключается в том, что для регистрации хозяйственных операций используются специальные накопительные ведомости учета: основных средств, начисленных амортизационных отчислений (износа); производственных запасов и готовой продукции; затрат на производство; денежных средств и фондов; расчетов и прочих операций; реализации; расчетов с поставщиками; заработной платы. Основанием для их заполнения являются первичные документы.