- •Предмет і метод бухгалтерського обліку
- •Вплив банківських операцій на баланс
- •Документування банківських операцій
- •Особливості Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційного банку
- •Компоненти та елементи фінансової звітності банків
- •Техніка і форми бухгалтерського обліку в банках
- •Зміст програми реформування бухгалтерського обліку в банках України
- •Порядок створення і реєстрації комерційного банку
- •Визначення власного капіталу, його структура та оцінка
- •Система рахунків для обліку капіталу банку
- •11. Облік операцій з формування статутного капіталу банку
- •Порядок формування акціонерного капіталу банку та внесення змін до його розміру
- •14.Організація касової роботи в банках
- •15.Облік касових операцій
- •17.О6лік операцій з інкасації грошового виторгу, перевезення готівки
- •19. Класифікація платіжних інструментів
- •20.Форми безготівкових розрахунків
- •21.Облік операцій при розрахунках платіжними дорученнями, вимогами дорученнями
- •22.Облік операцій при розрахунках чеками
- •23.Облік операцій при розрахунках акредитивами
- •24.Облік прямих міжбанківських кореспондентських відносин
- •25.Організація та облік міжбанківських розрахунків через систему електронних нбу
- •27.Характеристика рахунків для обліку зобов'язань
- •28 . Вимоги щодо розкриття інформації про зобов'язання у фінансовій звітності.
- •29 .Принципи обліку депозитних операцій банку
- •30.Порядок відкриття строкових та ощадних депозитних рахунків
- •32. Принципи обліку кредитних операцій
- •33. Характеристика рахунків для обліку кредитних операцій
- •34. Облік операцій з надання та погашення кредиту Облік забезпечення кредитних операцій
- •35. 0Блік погашення заборгованості за наданими кредитами
- •36.Критерії визнання заборгованості за наданим кредитом простроченою, сумнівною та безнадійною.
- •39.Принципи ведення банками рахунків клієнтів у іноземній валюті
- •42.Сутність і класифікація цінних паперів
- •43. Принципи оцінки та обліку цінних паперів у портфелях банку
- •44. Характеристика рахунків для обліку операцій з цінними паперами
- •45 .0Блік довгострокових вкладень банку в цінні папери
- •47. 0Блік боргових цінних паперів власної емісії
- •48. Визнання та оцінка основних засобів
- •49. О6лік руху основних засобів
- •50.Амортизація основних засобів
- •57.Інвентаризаиія нематеріальних активів
- •58. Облік нарахування заробітної плати та розрахунків із працівниками
- •59.Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •60.Облік господарських матеріалів
- •62. Правила обліку доходів
- •63. Облік доходів банку
- •64. Об'єкти обліку в складі витрат банку
- •65. Облік витрат банку
- •68. Характеристика звітності комерційних банків
- •69. Компоненти квартальної та річної фінансової звітності.
- •70. Етапи підготовки до складання й безпосереднього складання фінансових звітів
- •71. Порядок подання та оприлюднення фінансової звітності банку
23.Облік операцій при розрахунках акредитивами
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им (поставщиком) документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении условий аккредитива.
Существуют следующие виды аккредитива:
а) по обеспеченности
— покрытый (депонированный) - при открытии такого аккредитива банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика на весь срок действия аккредитива:
- непокрытый - аккредитив открывается путем предоставления права банку поставщика списывать сумму аккредитива с корреспондентского счета банка покупателя.
б) по условиям исполнения
отзывной - может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком;
безотзывной - не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика. Любой аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным либо безотзывным, в противном случае аккредитив считается отзывным.
Аккредитив может быть предназначен только для расчетов с одним поставщиком.
При выплате по аккредитиву банк поставщика обязан проверить соблюдение поставщиком
всех условии аккредитива.
Выплата наличными с аккредитива не допускается.
В банке-эмитенте (банк плательщика) открывается внебалансовый счет 90907 "Выставленные аккредитивы для расчетов с резидентами" и 90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами". Счета активные. По приходу отражаются суммы выставленных документов, по расходу - оплаченных.
В случае открытия покрытого аккредитива, в банке поставщика открывается балансовый счет 40901 "Аккредитивы к оплате" или 40902 "Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами". Счета пассивные. По кредиту проводятся суммы покрытия, по дебету - суммы, выплаченные за счет аккредитива, а также неиспользованные средства в случае уменьшения, отзыва или не использования аккредитива.
Отражение операций осуществляется следующим образом:
Проводки в банке-эмитенте (банк плательщика): открытие аккредитива Дт 40702 Кт 30109. 30110 получение неиспользованного аккредитива
Дт 30109. 30110 Кт 40702,
Проводки в исполняющем банке:
получение аккредитива Дт 30110, 30109
исполнение аккредитива Дт 40901(02)
возврат неиспользованного аккредитива
Кт 40901(02) Кт 40702
Дт 40901(02) Кт 30110. 30109
В ходе аудиторской проверки расчетов аккредитивами необходимо выяснить: обоснованность открытия аккредитивов:
соблюдения условий аккредитивов, своевременности и правильности начисления процентов или комиссии:
своевременность закрытия аккредитивов:
проверка источников покрытия и порядка зачисления средств на счет: соответствие платежей, осуществляемых в счет открытых аккредитивов, условиям аккредитива.