4. Процес створення системи контролінгу інвестицій і його етапи
Запропонована модель включає сім етапів (рис.8.1): визначення системи планових пріоритетних показників оцінки, фіксація та презентація фактичних значень оціночних показників, порівняння та сигналізування системи про відхилення фактичних показників від запланованих, кількісна та якісна оцінки відхилень, а також діагностичний висновок в відповідності до наявної ситуації та формування рекомендацій, щодо нормалізації відхилень.
Для оцінки інвестиційного проекту повинна бути розроблена структура системи звітності за інвестиційним проектом. Така звітність повинна фіксувати планові і фактичні показники за етапами робіт, термінами, витратами. У ній також повинні бути зазначені відхилення фактичних значень підконтрольних показників від планових і визначена ступінь впливу на досягнення мети всього проекту. Отже, у звітності повинні бути відображені:
фактичні результати діяльності;
заплановані показники;
зміни зовнішнього і внутрішнього середовища підприємства, що можуть вплинути на здійснення даного інвестиційного проекту, і ступінь впливу цих змін на досягнення мети;
відхилення фактичних значень підконтрольних показників від плану з розкладанням на складові;
причини розходжень між фактичними і плановими результатами;
персональна відповідальність за кожною складовою відхилення.
Планові (нормативні)
значення показників
Фактичне значення оціночного показника
Сигналізування програми про відхилення
Кількісна оцінка відхилення
Позитивне
Негативне
Немає відхилення
Якісна оцінка відхилення
Запит до бази даних
База даних
Показник
Фактор залежності
Можливі напрямки зміни показника
Висновок
Формування рекомендацій відповідно
висновку
Відповідні дії щодо нормалізації
відхилень
Рис. 8.1 Модель інвестиційного контролінгу
Особливо важлива інформація в контролінговій звітності повинна бути виділена (підкреслена, виділена великим шрифтом, знаком і ін.).
Наостанок слід зазначити, що на сьогоднішньому етапі розвитку інвестиційного контролінгу не існує єдиної, цілісної методики як попередньої, так і поточної оцінки ефективності впровадження контролінгу на підприємстві. Найбільш розповсюдженими методами оцінки є аналоговий метод, метод оцінки ефекту за період впровадження системи контролінгу, система оцінки ефективності застосовуваних інформаційних технологій у автоматичних управлінських комплексах, а також аналіз ефективності інвестицій у інформаційні технології з використанням доходного методу оцінки бізнесу компанії.
1 Anthony R.N., Young D.W. Management Control in Nonprofit Organizations, 1999. – 595p. – P.95.
2 Horngren C. Management accounting: this century and beyond, in: Management Accounting Research, Nr 6, 1995. – 435p. – P.281-286.
3 Говорушко Т.А. Теоретичні аспекти сутності контролінгу і різних його моделей/ Т.А.Говорушко, Д.О.Кроніковський// Формування ринкових відносин в Україні. - № 1 (116). – 2011. – С.7-10. – С.9.
4 Попченко Е.Л. Бизнес-контроллинг/ Е.Л. Попченко, Н.Б. Ермасова – М.: Альфа-Пресс, 2006. – 288 с. – С.31-39.
5 Бородкін О. Внутрігосподарській (управлінський) облік: концепція і організація / О.Бородкін // Бухгалтерський облік і аудит. – 2001. - №2. – С.45-53