Вопрос 30.Распределение з/п по счетам производственных затрат.

Начисленная з/п учитывается по кредиту сч.70»расчеты с персоналом по оплате труда.» сдельная з/п производственныз рабочих записывается по дебету сч.20 и 23 на основании документов(наряд на сдельную работу,маршрутный лист.) повременная з/п производственным рабочим распределяется между заказами и видами работ пропорционально сдельной з/п.(дебет сч 20и 23.)повременная з/п вспомогательным рабочим по наладке оборуд. Его смазке чистке ,ремонту в дебет сч.25/1 по статьям затрат.з/п нач.специалистам и служащим цехов в дебет счета 25 ,а административно управленческому персоналу в дебет сч 26.одновременно с распределением з/п создается резерв на оплату отр\пусков рабочим. Сумма резерва вкл.в себ-ть прод ,работ услуг и отн.в дебет тех же сч и статей на кот отнесена з/п.Д 20,23,25/1,26К96.также вместе с з/п рассчитываются суммы страх. Взносов во внебюджетные фонды.Д 20,25,26К69.распределение з/п производят в разработочной табл.№1,которую заполняют на основании первичных документовпо учету труда и з/п.затем делают записи в ведомости №12 по нач з/п по цехам ,№15,журнале ордере №10 и в ведомости учета затрат по группам и видам изделий К70,Д69,96.

Вопрос 31.Создание резервов предстоящих расходов (счет 96)

Порядок формирования и учета резервов регулируется ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».

В соответствии с положением ведения бух. учета, организации могут создавать резервы на:

-предстоящую оплату отпусков работникам

-выплату вознаграждений по итогам года

-на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Для отражения операций по учету таких резервов используется пассивный счет 96 «Резервы предстоящих расходов».

Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

Фактические расхода, на которые был ранее образован резерв, относят в дебет счета 96.

Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически ( а на конец года обязательно) проверяется по данным сметам, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется. Аналитический учет счета 96 ведется по отдельным резервам.

Резерв на оплату отпусков с 2011 года должны формировать все организации за исключением малых предприятий. Формирование резервов на оплату отпусков осцщ. След. Образом:

-Оценочное обязательство в виде резерва определяется на последний день квратала (месяца)

-Основная сумма резерва рассчитывается путем умножения среднедневного заработка по организации на количество неиспользованных всеми сотрудниками дней на конец квартала.

-Сумма резервов увеличивается на сумму страховых взносов до того момента, пока средняя з/п но одного сотрудника , начисленная нарастающим итогом с начала года, не достигнет того уровня, при котором взнося не начисляются ( 463000).

Если в результате переоценки обязательств оказалось, что остатка неиспользованного резерва, не достаточно что бы рсчитаться за отпускные, тогда делаю доп. Бух. записи на сумму пополнения резерва для каждой категории работников:

Д: 20, 25, 26/ К 96.

Если оценочные обязательства в излишке, тогда они списываются на прочие доходы: Д96К21.

Процент ежемесячных отчислений в резерв =( Предполагаемая сумма отпускных за год с учетом страх. Взносов / Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату персонала с учетом страх.взносов * 100).

Сумма ежемесячных отчислений в резерв определяется по формуле:

Сумма фактических расходов на оплату труда за месяц с учетом страх, взносов *процент ежемесячных отчислений в резерв.

Синтетический учет счета 96 ведут в ж-о №10.

Корреспонденция счета 96

1. По дебету: 23 «вспомогат. Расходы», 28 «Брак», 29 «Обслуж про-ва и хоз-ва2,

51, 69,70,76 « Расчеты с дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы» 97 « Расходы будущих периодов».

2. По кредиту: 08 « Вложения во внеоборот. Активы» ,20, 23, 25, 26, 44 « расходы на продажу», 97.