- •Тема 1. Теория анализа хозяйственной деятельности.
- •1.1 Виды анализа хозяйственной деятельности по отраслевому, пространственному признаку.
- •1.2 Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности, его информационное обеспечение.
- •1.3 Способы обработки информации в анализе хозяйственной деятельности: сравнения, относительных и средних величин, группировки информации, графический и балансовый.
- •Использование относительных и средних величин в анализе хозяйственной деятельности.
- •Способы группировки информации в анализе хозяйственной деятельности.
- •Балансовый способ в анализе хозяйственной деятельности
- •Способы табличного и графического представления аналитических данных.
- •1.4 Факторный анализ, его приемы: цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, долевого участия, интегральный.
- •1). Для кратной модели
- •2). Для смешанной модели кратно-аддитивного вида
- •Тема 2 Анализ производства и реализации продукции.
- •2.1 Задачи анализа объема производства и реализации продукции (работ, услуг).
- •2.2Информационное обеспечение анализа выпуска продукции.
- •2.3 Показатели, характеризующие выпуск и реализацию продукции (валовая, товарная, реализованная).
- •2.4Методика анализа выполнения производственной программы по выпуску продукции.
- •2.6 Анализ выполнения плана по ассортименту и структуре.
- •2.7Анализ влияния структурных сдвигов на объем выпуска продукции.
- •2.8 Анализ равномерности и ритмичности выпуска продукции.
- •2.9Показатели, характеризующие ритмичность выполнения плана по выпуску продукции: коэффициенты ритмичности, вариации, числа аритмичности.
- •2.10 Анализ качества выпускаемой продукции.
- •2.11Обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества. Методика их анализа.
- •2.12Анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции, объемов реализации продукции.
- •2.13 Основные факторы, влияющие на объем реализованной продукции.
- •1) Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:
- •2) Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:
- •3) Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:
- •2.14Анализ резервов роста объема производства и реализации продукции.
- •Тема 3: Анализ показателей по труду и заработной плате.
- •3.1 Задачи и информационное обеспечение анализа показателей по труду и заработной плате, его значение.
- •3.2 Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами, их состава и структуры.
- •3.3 Показатели оборота рабочей силы, их анализ.
- •3.4 Анализ использования рабочего времени.
- •3.5 Расчет влияния потерь рабочего времени на объем выпуска продукции.
- •3.6 Анализ производительности труда.
- •3.7 Анализ расходов на оплату труда по общему объему, составу, структуре, источникам выплаты.
- •3.8 Анализ средней заработной платы работников организации.
- •Тема 4: Анализ основных средств и технического развития организации.
- •4.1 Задачи анализа основных средств.
- •4.2 Источники информации. Изучение изменений в составе, структуре основных производственных средств.
- •4.3 Анализ технического развития организации. Показатели состояния, движения и эффективности использования основных средств, методика их анализа.
- •4.4 Расчет влияния факторов на изменение фондоотдачи: удельного веса активной части основных средств, ее фондоотдача.
- •4.5 Резервы повышения эффективности использования основных средств.
- •4.7 Анализ использования производственного оборудования, производственной мощности и площади организации.
- •Тема 5: Анализ материальных ресурсов организации.
- •5.1 Задачи анализа материальных ресурсов, его значение, источники информации.
- •5.2 Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами.
- •5.3 Анализ эффективности использования материальных ресурсов.
- •5.4 Факторный анализ материалоемкости продукции.
- •5.5 Пути снижения энергоемкости и материалоемкости.
- •Тема 6: Анализ себестоимости продукции.
- •6.1 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа затрат на производство и реализацию продукции.
- •6.2 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции.
- •6.3 Анализ прямых материальных и трудовых затрат.
- •6.4 Расчет влияния объема товарной продукции, структуры на прямые затраты, уровня прямых затрат в себестоимости отдельных изделий.
- •6.5 Анализ косвенных затрат.
- •6.6. Анализ резервов снижения затрат на производство продукции.
- •Тема 7: Анализ финансовых результатов деятельности организации.
- •7.1 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов деятельности организации.
- •7.2 Анализ состава и динамики прибыли организации.
- •7.3 Анализ финансовых результатов от реализации продукции.
- •7.5 Анализ показателей рентабельности организации.
- •7.6 Факторы, влияющие на уровень рентабельности, анализ их влияния.
- •7.7 Анализ распределения и использования прибыли организации.
- •7.8 Анализ прибыли в системе «директ-костинг».
- •7.9 Маржинальный доход.
- •7.10 Точка безубыточности, запас финансовой устойчивости (зона прибыльности) организации, их расчет.
- •7.11 Методика анализа резервов увеличения суммы прибыли.
- •Тема 8. Анализ финансового положения организации.
- •8.1 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансового положения организации.
- •8.2 Общий анализ хозяйственных средств и их источников.
- •8.3 Анализ источников собственных средств.
- •8.4 Показатели, характеризующие обеспеченность организации собственным капиталом и эффективность его использования.
- •8.5 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
- •8.6 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации.
- •8.7 Оценка запаса финансовой устойчивости.
- •8.8 Прогнозирование финансового состояния и определение вероятности банкротства организации.
- •8.9 Обобщение результатов анализа финансового состояния организации.
- •8.10 Разработка оптимальных управленческих решений по финансовой деятельности организации.
Тема 1. Теория анализа хозяйственной деятельности.
Основные вопросы темы
1.1 Виды анализа хозяйственной деятельности по отраслевому, пространственному признакам, по полноте охвата объектов.
1.2 Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности, его информационное обеспечение.
1.3 Способы обработки информации в анализе хозяйственной деятельности: сравнения, относительных и средних величин, группировки информации, графический и балансовый.
1.4 Факторный анализ, его приемы: цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, долевого участия, интегральный.
1.1 Виды анализа хозяйственной деятельности по отраслевому, пространственному признаку.
В экономической литературе АХД классифицируется по различным признакам, что имеет большое значение для правильного понимания его содержания и задач.
По отраслевому признаку АХД делится на отраслевой (анализ промышленности, сельского хозяйства, строительства, торговли и т.д.), учитывающий специфику деятельности отдельных отраслей, и межотраслевой (теория АХД), являющийся теоретической и методологической основой отраслевых методик анализа.
По пространственному признаку различают внутрифирменный (изучается деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений) и межфирменный анализ (сравниваются результаты деятельности двух предприятий или более).
Межфирменные сравнения проводятся с целью:
показать руководству, как соотносятся результаты работы своего предприятия и аналогичных предприятий;
привлечь внимание руководства к сильным и слабым сторонам бизнеса;
дать руководству объективную базу для оценки эффективности функционирования предприятия и внесения корректив в его стратегическую и тактическую политику.
Самое последнее достижение в области межфирменного сравнительного анализа - бенчмаркинг. Это система раннего предупреждения о назревающих проблемах, основанная на исследовании достижений науки и практики не только в собственной отрасли, но и в других отраслях. Он используется в качестве инструмента получения информации, которая требуется для поддержания и достижения преимуществ в конкуренции. Бенчмаркинг помогает понять суть расхождений между достигнутыми результатами предприятия и лидерами, делает менеджеров более чувствительными и восприимчивыми к необходимости поиска новаций, создает базу для инновационной деятельности, помогает высшему руководству в оптимизации стратегических и тактических управленческих решений по ликвидации отставания в собственном бизнесе и занятии лидерских позиций на Рынке продуктов и услуг.
Каждый вид АХД своеобразен по содержанию, организации и методике проведения.
1.2 Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности, его информационное обеспечение.
Каждая наука имеет предмет исследования, который изучается присущими этой науке методами. Философия под предметом любой науки понимает какую-то часть или сторону объективной действительности, которая изучается только данной наукой. Один и тот же объект может рассматриваться различными науками - каждая из них находит в нем специфические стороны или отношения.
Предметом той или иной науки принято считать то специфическое, что позволяет отличить ее среди множества других наук. Например, в медицине объектом изучения является человек. Предметом же исследования отдельных медицинских наук являются органы человека, их функции и взаимодействие. То же наблюдается и в экономике. Хозяйственная деятельность и процессы, которые в ней протекают, являются объектом исследования многих наук _ экономической теории, макро- и микроэкономики, управления, организации и планирования производственно-финансовой деятельности, статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и т.д.
Экономика изучает воздействие общих, частных и специфических законов на развитие экономических процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного предприятия; статистика - количественные стороны массовых экономических явлений и процессов, которые происходят в хозяйственной деятельности; бухгалтерский учет - кругооборот капитала в процессе хозяйственной деятельности.
Предметом АХД являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, под воздействием которых формируются результаты деятельности, соответствующие экономические показатели.
Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-следственных связей являются главной задачей АХД. Познание причинно-следственных связей позволяет раскрыть сущность экономических явлений и процессов и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности производства, выработать тактическую и стратегическую экономическую политику, направленную на достижение устойчивости предприятия в условиях рынка и минимизации экономических рисков.
Объектами АХД являются экономические результаты хозяйственной деятельности. Например, на промышленном предприятии к объектам анализа относятся производство и реализация продукции, ее себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия и т.д.
Таким образом, основное отличие предмета анализа от объекта заключается в том, что предмет включает в себя лишь главные, наиболее существенные с точки зрения данной науки свойства и признаки. На наш взгляд, таким существенным признаком АХД является изучение взаимодействия явлений, причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности организаций.
Результативность АХД в значительной степени зависит от его информационного и методического обеспечения. Все источники данных для АХД делятся на нормативно-плановые, учетные и внеучетные.
К источникам информации нормативно-планового характера относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.
Источники информации учетного характера - это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и oneративного учета и отчетности.
Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных первичных и сводных учетных регистров и отчетности обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на достижение лучших результатов хозяйствования,
Данные статистического учета и отчетности предприятия используются для углубленного изучения тенденций основных показателей и факторов, формирующих их уровень. Изучение данных макроэкономической статистики в целом по отрасли или народному хозяйству необходимо для оценки внешних условий функционирования предприятия и степени хозяйственных и финансовых рисков.
Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному (по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом) обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, состоянии производственных запасов и др.) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.
Учетным документом является и экономический паспорт предприятия, в котором накапливаются данные о результатах хозяйственной деятельности за несколько лет. Значительная детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет провести многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности развития экономики предприятия.
Внеучетные источники информации — это документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, характеризующие изменение внешней среды. К ним относятся:
1)официальные документы, которыми обязано пользоваться предприятие в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановления правительства, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия, решения совета директоров, собраний акционеров;
хозяйственно-правовые документы: договоры, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации;
научно-техническая информация: публикации, отчеты по результатам научно-исследовательской работы и др.;
техническая и технологическая документация;
материалы специальных обследований состояния производства на отдельных рабочих местах — хронометраж, фотография и др.;
информация об основных контрагентах предприятия — поставщиках и покупателях. Данные о поставщиках необходимы для прогнозирования их надежности и ценовой политики, сведения о покупателях - для характеристики их текущей и долгосрочной платежеспособности;
данные об основных конкурентах, полученные из разных источников информации - Интернета, радио, телевидения, газет, журналов, информационных бюллетеней и др.;
данные о состоянии рынка материальных ресурсов: объемы рынков, уровень и динамика цен на отдельные виды ресурсов;
сведения о состоянии рынка капитала: ставки рефинансирования, официальные курсы иностранных валют, ставки коммерческих банков по кредитам и депозитам и др.;
данные о состоянии фондового рынка: цены спроса и предложения по основным видам ценных бумаг, объемы и цены сделок по основным видам фондовых инструментов, сводный индекс динамики цен на фондовом рынке;
данные Госкомстата об изменениях макроэкономической ситуации в стране и др.
К организации информационного обеспечения анализа предъявляется ряд требований. Это аналитичность информации, ее достоверность, оперативность, сопоставимость, рациональность и др.
Смысл первого требования заключается в том, что вся система экономической информации должна соответствовать требованиям и задачам АХД, иначе говоря, обеспечивать получение данных, необходимых для глубокого изучения факторов, выявления резервов и выработки управленческих решений.
Экономическая информация должна достоверно, объективно отражать исследуемые явления и процессы. В противном случае выводы, сделанные по результатам анализа, не будут соответствовать действительности, а разработанные аналитиками предложения не только не принесут пользы предприятию, но могут оказаться вредными.
Оперативность информации непосредственно вытекает из требования повышения оперативности и действенности анализа. Чем быстрее поступает информация о совершившихся хозяйственных процессах, тем быстрее можно провести анализ, выявить и устранить недостатки, упущения и потери. Повышение оперативности информации достигается применением новейших средств связи, обработкой ее на ПЭВМ и т.д.
Одно из требований к качеству информации - это обеспечение ее сопоставимости по предмету и объектам исследования, периоду времени, методологии исчисления показателей и ряду других признаков.
И наконец, система информации должна быть рациональной (эффективной), т.е. требовать минимума затрат на сбор, хранение и использование данных. Из данного требования вытекает необходимость изучения полезности информации и на этой основе совершенствование информационных потоков путем устранения лишних данных и введения нужных.
Таким образом, информационная система АХД должна формироваться и совершенствоваться с учетом перечисленных требований, что является необходимым условием повышения действенности и эффективности АХД.