- •Тема 8: Финансовая отчетность предприятия
- •Сущность, значение и состав финансовой отчетности
- •Основное содержание и назначение форм финансовой отчетности приведено в таблице:
- •Структура и порядок составления формы № 1 «Баланс»
- •Структура и порядок составления формы № 2 «Отчет о финансовых результатах»
- •Раздел I «Финансовые результаты» предусмотрен для отражения доходов и расходов от всех видов деятельности предприятия и определения финансового результата (прибыли или убытка) за отчетный период.
- •Раздел I «Финансовые результаты» составляется на основании данных по счетам класса 7 и 9 Плана счетов.
- •I. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
Структура и порядок составления формы № 2 «Отчет о финансовых результатах»
Отчет о финансовых результатах – это бухгалтерский документ, в котором суммируются доходы и расходы отчетного периода. Он позволяет определить основные причины прибыльности (убыточности) предприятия.
В Отчете о финансовых результатах предусмотрено отражение показателей, полученных от:
обычной деятельности (операционной, финансовой и инвестиционной)
чрезвычайной деятельности.
Отчет по форме № 2 имеет следующие разделы:
Финансовые результаты.
Элементы операционных расходов.
Расчет показателей прибыльности акций.
Доходы и расходы включаются в состав отчета о финансовых результатах на основании принципов начисления и соответствия. Поэтому доходы и расходы определяются тогда, когда они происходят (а не тогда, когда получаемые или выплачиваемые денежные средства), и отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности тех периодов, к которым они относятся. Кроме того, потери признаются в отчете о финансовых результатах на основе прямой связи между ними и полученными доходами.
Раздел I «Финансовые результаты» предусмотрен для отражения доходов и расходов от всех видов деятельности предприятия и определения финансового результата (прибыли или убытка) за отчетный период.
Раздел I «Финансовые результаты» составляется на основании данных по счетам класса 7 и 9 Плана счетов.
Информация, приведенная в этом разделе, дает возможность пользователям оценить величину полученной чистой прибыли (убытка), подлежащую распределению между акционерами в виде дивидендов. Кроме того, данные этого раздела используются для расчета различных коэффициентов с целью осуществления анализа хозяйственной деятельности предприятия.
В разделе I информация о доходах (расходах) и прибыли (убытках) приводится в разрезе различных видов деятельности предприятия, что дает возможность пользователям финансовой отчетности осуществлять оценку как результатов основной деятельности предприятия, так и результатов другой деятельности, которая не происходит на постоянной основе. Важность отделения операций, относящихся к чрезвычайным событиям, заключается в том, что благодаря такой классификации достигается возможность прогнозировать будущие доходы и расходы без учета влияния чрезвычайных статей, т.е. нетипичных для данного предприятия операций.
В разделе II «Элементы операционных расходов» приводятся элементы операционных расходов (на производство и сбыт, управление и другие операционные расходы), понесенных предприятием в процессе своей деятельности в течение отчетного периода. Расходы операционной деятельности согласно П(С)БУ 16 «Расходы» группируются по следующим экономическим элементам:
- материальные затраты;
- расходы на оплату труда;
- отчисления на социальные мероприятия;
- амортизация;
- прочие операционные расходы.
Показатели этого раздела формируются на основе информации:
- накопленной на счетах класса 8
- по данным аналитического учета путем анализа кредитовых оборотов счетов запасов, износа необоротных активов, обеспечения, кредиторской задолженности т.д.
Раздел ІI предоставляет возможность провести необходимый анализ структуры затрат на производство, управление, сбыт и других операционных расходов по экономическим элементам и используется для составления Отчета о движении денежных средств (при корректировке суммы нераспределенной прибыли на немонетарные статьи, в частности на сумму амортизации).
Раздел III Отчета о финансовых результатах заполняют публичные акционерные общества, акции которых открыто продаются и покупаются на фондовых биржах. Они должны осуществлять расчеты показателей с применением П(С)БУ 24 «Прибыль на акцию». Показатель «прибыль на акцию» (ПНА) используется для принятия решений об инвестициях как показатель, отражающий сумму чистой прибыли отчетного периода, приходящаяся на одну простую акцию в обращении. Экономическое содержание ПНА состоит в том, что он раскрывает эффективность использования предприятием ресурсов, полученных от владельцев простых акций. Поэтому применение всеми АО одинаковой методики расчета этого показателя и последовательное соблюдение ее во время представления финансовой отчетности имеет важное значение.
Отчет о финансовых результатах составляется нарастающим итогом с начала отчетного года и подается в составе годовой и квартальной отчетности.
|
|
|
КОДИ |
|||||||||||||||
Підприємство |
|
Дата (рік, місяць, число) |
|
|
01 |
|||||||||||||
|
за ЄДРПОУ |
|
||||||||||||||||
Територія |
|
за КОАТУУ |
|
|||||||||||||||
Організаційно-правова форма господарювання |
|
за КОПФГ |
|
|||||||||||||||
Орган державного управління |
|
за СПОДУ |
|
|||||||||||||||
Вид економічної діяльності |
|
за КВЕД |
|
|||||||||||||||
Одиниця виміру: тис. грн |
|
Контрольна сума |
|
|||||||||||||||
Адреса |
|
|
|
|
||||||||||||||
Баланс |
||||||||||||||||||
на |
|
20 |
|
р. |
||||||||||||||
Форма № 1 |
Код за ДКУД |
1801001 |
||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||||||||||||
I. Необоротні активи |
|
|
|
|||||||||||||||
Нематеріальні активи: |
|
|
|
|||||||||||||||
залишкова вартість |
010 |
|
|
|||||||||||||||
первісна вартість |
011 |
|
|
|||||||||||||||
накопичена амортизація |
012 |
( ) |
( ) |
|||||||||||||||
Незавершені капітальні інвестиції |
020 |
|
|
|||||||||||||||
Основні засоби: |
|
|
|
|||||||||||||||
залишкова вартість |
030 |
|
|
|||||||||||||||
первісна вартість |
031 |
|
|
|||||||||||||||
знос |
032 |
( ) |
( ) |
|||||||||||||||
Довгострокові біологічні активи: |
|
|
|
|||||||||||||||
справедлива (залишкова) вартість |
035 |
|
|
|||||||||||||||
первісна вартість |
036 |
|
|
|||||||||||||||
накопичена амортизація |
037 |
( ) |
( ) |
|||||||||||||||
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
|
|
|||||||||||||||
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
040 |
|
|
|||||||||||||||
інші фінансові інвестиції |
045 |
|
|
|||||||||||||||
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
|
|
|||||||||||||||
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості |
055 |
|
|
|||||||||||||||
первісна вартість інвестиційної нерухомості |
056 |
|
|
|||||||||||||||
знос інвестиційної нерухомості |
057 |
|
|
|||||||||||||||
Відстрочені податкові активи |
060 |
|
|
|||||||||||||||
Гудвіл |
065 |
|
|
|||||||||||||||
Інші необоротні активи |
070 |
|
|
|||||||||||||||
Усього за розділом I |
080 |
|
|
|||||||||||||||
II. Оборотні активи |
|
|
|
|||||||||||||||
Виробничі запаси |
100 |
|
|
|||||||||||||||
Поточні біологічні активи |
110 |
|
|
|||||||||||||||
Незавершене виробництво |
120 |
|
|
|||||||||||||||
Готова продукція |
130 |
|
|
|||||||||||||||
Товари |
140 |
|
|
|||||||||||||||
Векселі одержані |
150 |
|
|
|||||||||||||||
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
|||||||||||||||
чиста реалізаційна вартість |
160 |
|
|
|||||||||||||||
первісна вартість |
161 |
|
|
|||||||||||||||
резерв сумнівних боргів |
162 |
( ) |
( ) |
|||||||||||||||
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
|||||||||||||||
з бюджетом |
170 |
|
|
|||||||||||||||
за виданими авансами |
180 |
|
|
|||||||||||||||
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
|||||||||||||||
із внутрішніх розрахунків |
200 |
|
|
|||||||||||||||
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
|
|
|||||||||||||||
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|
|
|||||||||||||||
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
|||||||||||||||
в національній валюті |
230 |
|
|
|||||||||||||||
у т. ч. в касі |
231 |
|
|
|||||||||||||||
в іноземній валюті |
240 |
|
|
|||||||||||||||
Інші оборотні активи |
250 |
|
|
|||||||||||||||
Усього за розділом II |
260 |
|
|
|||||||||||||||
III. Витрати майбутніх періодів |
270 |
|
|
|||||||||||||||
IV.Необоротні активи та групи вибуття |
275 |
|
|
|||||||||||||||
Баланс |
280 |
|
|
|||||||||||||||
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. Власний капітал |
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
|
|
Пайовий капітал |
310 |
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
|
Інший додатковий капітал |
330 |
|
|
Резервний капітал |
340 |
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
( ) |
( ) |
Вилучений капітал |
370 |
( ) |
( ) |
Усього за розділом I |
380 |
|
|
II. Забезпечення таких витрат і платежів |
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|
|
Інші забезпечення |
410 |
|
|
Сума страхових резервів |
415 |
|
|
Сума часток перестраховиків у страхових резервах |
416 |
( ) |
( ) |
Залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотереї |
417 |
|
|
Залишок сформованого резерву на виплату джек-поту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї |
418 |
|
|
Цільове фінансування |
420 |
|
|
Усього за розділом II |
430 |
|
|
III. Довгострокові зобов'язання |
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
|
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
|
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
|
|
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
|
|
Усього за розділом III |
480 |
|
|
IV. Поточні зобов'язання |
|
|
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
|
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
|
|
Векселі видані |
520 |
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
|
|
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
|
|
|
з одержаних авансів |
540 |
|
|
з бюджетом |
550 |
|
|
з позабюджетних платежів |
560 |
|
|
зі страхування |
570 |
|
|
з оплати праці |
580 |
|
|
з учасниками |
590 |
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
|
|
Зобов’язання, пов’язані з необорними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу |
605 |
|
|
Інші поточні зобов'язання |
610 |
|
|
Усього за розділом IV |
620 |
|
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
|
|
Баланс |
640 |
|
|
|
|||
Керівник _______________________ |
|||
|
|||
Головний бухгалтер _____________________________
|
|||
|
|
КОДИ |
|||||||
Підприємство |
|
Дата (рік, місяць, число) |
|
|
01 |
||||
|
за ЄДРПОУ |
|
|||||||
Територія |
|
за КОАТУУ |
|
||||||
Орган державного управління |
|
за СПОДУ |
|
||||||
Організаційно-правова форма господарювання |
|
за КОПФГ |
|
||||||
Вид економічної діяльності |
|
за КВЕД |
|
||||||
Одиниця виміру: тис. грн |
|
Контрольна сума |
|
||||||
Звіт про фінансові результати |
||||||
за |
|
20 |
|
р. |
||
Форма №2 |
Код за ДКУД |
1801003 |
||||