До якої податкової служби треба подавати декларацію з плати за землю?

Податкову декларацію з плати за землю треба подавати до податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки. Наприклад, якщо суб’єкт господарювання перебуває на обліку як платник податків у податковій службі одного з районів Києва, а земельна ділянка знаходиться у Донецьку, то податкову декларацію з плати за землю слід подавати до податкової служби Донецька. Також туди треба сплачувати плати за землю.

Коли треба подати декларацію з плати за землю, у разі отримання права власності або користування на земельну ділянку всередині року?

Згідно пункту 286.4 ПКУ, якщо платник податку отримав право власності або користування на земельну ділянку всередині року, то він подає щомісячні декларації з плати за землю не пізніше 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.

Яким чином та в який строк сплачувати земельний податок?

Порядок сплати плати за землю визначений статтею 287 Податкового кодексу. Для юридичних осіб: податок на землю сплачується за місцезнаходженням земельної ділянки рівними частинами, визначеними у декларації з плати за землю протягом 30 календарних днів місяця, що настають за звітним місяцем. За земельні ділянки, щодо яких право власності або користування набуте всередині року, плата за землю сплачуються так само. Для фізичних осіб: фізичні особи сплачують земельний податок протягом 60 днів з дня отримання податкового повідомлення-рішення.

Як сплачувати податок на землю в разі переходу права власності від одного власника до іншого?

Згідно абзацу 2 пункту 286.5 ПКУ попередній власник сплачує податок за період з 01 січня до початку того місяця, в якому він втратив право власності на земельну ділянку. Новий власник сплачує земельний податок з місяця, в якому він набув права власності на земельну ділянку.

Як сплачують земельний податок непідприємницькі товариства та кооперативи?

Податковим кодексом встановлена лише одна маленька особливість сплати податку на землю кооперативами та непідприємницькими товариствами. Вона міститься у пункті 276.1. І то, не можна сказати, що цей пункт стосується конкретно їх. Він стосується й інших випадків. Згідно пункту 276.1 ПКУ, якщо земельна ділянка, зайнята житловим фондом, автостоянками для зберігання особистих транспортних засобів громадян та використовуються без отримання прибутку, гаражно-будівельними, дачно-будівельними та садівницькими товариствами, індивідуальними гаражами, садовими і дачними будинками фізичних осіб, земельний податок складає 3% від суми, визначеної відповідно до статей 274 та 275 ПКУ. Докладніше читайте у листі ДПСУ від 27.04.2011 №8036/6/15-0716.

Особливості взаємовідносин по договору оренди земельної ділянки

Місцева рада змінила умови оренди землі та зобов’язала СГД внести зміни до відповідного договору оренди. З якого часу сплачувати орендну плату за новими умовами?

Сплачувати орендну плату за новими умовами необхідно лише після внесення відповідних змін до договору оренди земельної ділянки.

Договір оренди землі закінчився, а новий ще не оформлений. Чи треба сплачувати орендну плату?

Якщо протягом одного місяця після закінчення строку дії договору оренди, на адресу орендаря не надійде лист-повідмолення від орендодавця про заперечення у поновленні договору оренди землі, такий договір вважається пролонгованим на той самий строк та на тих самих умовах. Тобто, до укладання нового договору, орендар має сплачувати орендну плату відповідно до умов старого договору.

Яким чином сплачується орендна плата за землю?

Особливості встановлення орендної плати за землю визначені статтею 288 Податкового кодексу. Розмір орендної плати та умови її внесення встановлюються у відповідному договорі оренди. Незважаючи на те, що розмір орендної плати встановлюється в договорі оренди, Податковий кодекс встановлює для неї мінімальний та максимальний граничні розміри. Вони прописані у пункті 288.5.

В договорі оренди землі встановлена фіксована орендна плата. При цьому міська рада своїм рішенням встановила нову нормативно-грошову оцінку землі. У зв’язку з цим, розмір орендної плати збільшився. Що треба робити?

Треба самостійно звернутися до міської ради для внесення змін до договору оренди землі та встановлення нового розміру орендної плати.

Особливості сплати земельного податку в окремих випадках

Як сплачувати земельний податок за земельні ділянки під будівлями, право власності на які були придбані до 01.01.2011 року?

Згідно пункту 287.6 Податкового кодексу при переході права власності на будівлю, земельний податок за земельну ділянку під такою будівлею сплачується на загальних підставах з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно. Ця норма з’явилася із появою Податкового кодексу. Раніше її не було. Отже земельний податок треба сплачувати не з дати реєстрації права власності на нерухомість (якщо вона була здійснена до 01.01.2011), а з 01 січня 2011 року, тобто з моменту вступу в силу Податкового кодексу.

Чи повинні сплачувати земельний податок фізичні особи – підприємці, які мають МАФ (мала архітектурна форма, кіоск)?

Земельний податок зобов’язані сплачувати особи, до яких перейшло право власності на будівлю, споруду (їх частину)

Товариство придбало будівлю за договором купівлі-продажу від 30.03.2011 р. У БТІ право власності Товариства на вказану будівлю було зареєстровано 11.05.2011 р. Земельна ділянка під придбаною будівлею не належить Товариству ні на праві власності, ні на праві користування. Чи зобов’язане Товариство сплачувати земельний податок за земельну ділянку, на якій розташована належна йому будівля?

За загальним правилом пп. 14.1.72 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VI (далі — ПКУ) земельний податок справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також з постійних землекористувачів. Тобто необхідною умовою для виникнення у особи обов’язку сплачувати земельний податок є наявність у такої особи права власності на землю або права постійного користування землею. При цьому згідно із п. 287.1 ст. 287 ПКУ власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою. Момент виникнення у особи прав на землю визначений в ст. 125 Земельного кодексу України від 25.10.2001 р. №2768-III (далі — ЗКУ), згідно із якою право власності на земельну ділянку, а також право постійного користування та право оренди земельної ділянки виникають з моменту державної реєстрації цих прав. Порядок проведення державної реєстрації вказаних речових прав, органи державної реєстрації та їх компетенція визначені Законом України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» від 01.07.2004 р. №1952-IV (далі — Закон №1952). Згідно із ч. 1 ст. 6 вказаного Закону органами державної реєстрації речових прав на нерухоме майно (в тому числі права власності, права постійного користування та права оренди земельної ділянки) є територіальні органи Мін’юсту. В той же час відповідно до пунктів 2, 3 Прикінцевих та перехідних положень Закону України «Про внесення змін до Закону України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обмежень» та інших законодавчих актів України» від 11.02.2010 р. №1878-VI державна реєстрація прав на нерухоме майно в порядку, визначеному Законом №1952, здійснюється з 01.01.2012 р. При цьому до вказаної дати державна реєстрація права власності на землю, права постійного користування землею, договорів оренди земельних ділянок проводиться територіальними органами земельних ресурсів. Отже, за загальним правилом обов’язок сплачувати земельний податок виникає у особи в день державної реєстрації права власності на земельну ділянку або права постійного користування землею в органах державної реєстрації цих прав (до 01.01.2012 р. — в територіальних органах земельних ресурсів, після вказаної дати — в територіальних органах Мін’юсту). Однак ПКУ містить і винятки із загального правила. Зокрема, згідно із п. 287.6 ПКУ земельний податок зобов’язані сплачувати особи, до яких перейшло право власності на будівлю, споруду (їх частину). Це пояснюється тим, що будівля (споруда) як нерухома річ нерозривно пов’язана фундаментом із земельною ділянкою, на якій вона розміщена. Відповідно, неможливо володіти та користуватися будівлею (спорудою) без одночасного володіння та користування земельною ділянкою, на якій така будівля (споруда) розміщена. Саме тому в ч. 1 ст. 120 ЗКУ закріплено, що у разі набуття права власності на жилий будинок, будівлю або споруду, що перебувають у власності, користуванні іншої особи, припиняється право власності, право користування земельною ділянкою, на якій розташовані ці об’єкти. До особи, яка набула право власності на жилий будинок, будівлю або споруду, розміщені на земельній ділянці, що перебуває у власності іншої особи, переходить право власності на земельну ділянку або її частину, на якій вони розміщені, без зміни її цільового призначення. Аналогічна норма міститься і в ч. 1 ст. 377 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 р. №435-IV. При цьому за ПКУ власник будівлі (споруди) сплачує земельний податок незалежно від оформлення/реєстрації прав на землю. Отже, Товариство як власник будівлі зобов’язане сплачувати земельний податок на загальних підставах. Земельний податок відповідно до п. 287.6 ПКУ сплачується Товариством за земельну ділянку, на якій розташована належна йому будівля, з урахуванням прибудинкової території. Згідно із тим же п. 287.6 ПКУ при переході права власності на будівлю, споруду (їх частину) земельний податок сплачується з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно. Як бачимо, для цілей оподаткування не має ніякого значення день вчинення правочину, на підставі якого відчужується будівля, споруда (їх частина). Таким чином, незважаючи на те, що договір купівлі-продажу будівлі було укладено Товариством 30.03.2011 р., обов’язок зі сплати земельного податку виникнув у Товариства з дати державної реєстрації права власності на будівлю, тобто 11.05.2011 р. При цьому ПКУ не містить прямої норми, яка б регулювала питання сплати власником будівлі (споруди) земельного податку за місяць, в якому відбулась державна реєстрація права власності на таку будівлю (споруду). Відносно розглядуваної ситуації виникає питання: чи повинне Товариство сплачувати земельний податок за травень 2011 року, чи воно зобов’язане платити податок починаючи з червня 2011 року? Вважаємо, що оскільки в п. 287.6 ст. 287 ПКУ зазначено про сплату власниками будівель (споруд) земельного податку на загальних підставах, то в даному випадку застосуванню підлягає норма абз. 2 п. 286.5 ст. 286 ПКУ, згідно із якою у разі переходу права власності на земельну ділянку від одного власника до іншого протягом календарного року податок сплачується попереднім власником за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначену земельну ділянку, а новим власником — починаючи з місяця, в якому у нового власника виникло право власності. Тому Товариство повинне сплачувати земельний податок починаючи з місяця, в якому було зареєстровано право власності Товариства на будівлю, тобто з травня 2011 року.

Податковий кодекс України..