Які земельні ділянки вважаються землями сільськогосподарського призначення?

Визначення цього терміну міститься у пункті 14.1.76 Податкового кодексу. А саме це землі надані:

1. для виробництва сільськогосподарської продукції;

2. здійснення сільськогосподарської науково-дослідної та навчальної діяльності;

3. розміщення відповідної виробничої інфраструктури, у тому числі інфраструктури оптових ринків сільськогосподарської продукції, або призначені для цих цілей.

Що таке коефіцієнт індексації нормативно-грошової оцінки землі?

Це показник, на який збільшується нормативно-грошова оцінка землі. Нормативно-грошова оцінка землі з урахуванням коефіцієнту індексації складає базу оподаткування земельним податком. Коефіцієнт індексації нормативно-грошової оцінки землі визначається за формулою: Кi = [І - 10]:100, де І – це індекс споживчих цін за попередній рік. Наприклад, якщо індекс споживчих цін за 2012 рік складатиме 112,0%, то коефіцієнт індексації нормативно-грошової оцінки землі складатиме (112-10)/100=1,02. При цьому, якщо індекс споживчих цін є меншим ніж 110%, вважається, що він дорівнює 110%. Тобто, якщо індекс споживчих цін за попередній рік є меншим ніж 110%, то коефіцієнт індексації нормативно-грошової оцінки землі складатиме 1,0. Плата за землю та платники єдиного податку

Чи є якісь особливості у звільненні від сплати земельного податку платників єдиного податку?

На думку державної податкової служби державний акт на земельну ділянку (акт на право власності або на право постійного користування) повинен бути оформлений виключно на фізичну особу-підприємця. Більш детальну відповідь ДПСУ можна почитати у листі ДПСУ від 06.03.12 №6535/7/17-3217 Про плату за землю з фізичних осіб. Якщо державний акт оформлений на фізичну особу, то такі підприємці сплачують земельний податок на загальних підставах як і всі фізичні особи. Цікаво, як бути тим підприємцям, які набули право власності або постійного користування на землю до їх реєстрації як суб’єктами підприємницької діяльності? У таких підприємців державний акт на землю оформлений на звичайну фізичну особу. Нажаль, на це питання, ДПСУ не надає відповіді у вказаному листі.

Чи повинен платник єдиного податку сплачувати податок на землю, у разі тимчасового припинення господарської діяльності?

Якщо платник єдиного податку тимчасово припиняє свою господарську діяльність, то він також тимчасово не використовує у підприємницькій діяльності свої земельні ділянки. Відповідно, не виконуються умови, які звільняють платника єдиного податку від сплати податку на землю. Отже, в цьому разі, податок треба сплачувати.

Яким чином фізична-особа платник єдиного податку сплачує земельний податок за земельну ділянку, яку він надає в оренду, або за земельну ділянку, яка знаходиться під будівлею, яка надається в оренду?

На думку ДПСУ, така оренда не є підприємницькою діяльністю платника єдиного податку незалежно від того, які види діяльності прописані у нього в ЄДР та свідоцтві про право сплати єдиного податку. Тому, такі єдинники повинні сплачувати податок на землю на загальних підставах як звичайні фізичні особи. Відповідь ДПСУ читайте у листі від 14.03.2012 №7267/7/17-3217. Слід звернути увагу, що позиція податкової служби була змінена в Узагальнюючій податковій консультації №1051 від 23.11.2012. Її текст читайте тут.

Яким чином юридична особа – платник єдиного податку сплачує земельний податок за земельну ділянку, яка надається в оренду?

ДПСУ вважає, що на відміну від фізичних осіб - єдинників, надання земельної ділянки в оренду юридичною особою платником єдиного податку є підприємницькою діяльністю такого підприємства. Тому, юридична особа, що перебуває на спрощеній системі оподаткування звільняється від сплати земельного податку на підставі пункту 297.1 Податкового кодексу. Розгорнуту відповідь читайте тут.