- •1.1 Економічна сутність місцевої системи оподаткування
- •1.2 Механізм справляння та значення місцевих податків та зборів
- •2.Характеристика фінансово-господарської діяльності пп «Олбіс-Меблі» та оцінка стану фінансового обліку
- •Які категорії платежів включає в себе плата за землю?
- •Хто повинен сплачувати податок на землю?
- •Чи сплачують податок на землю члени садівницького товариства?
- •Як визначається база оподаткування земельного податку?
- •Як визначаються ставки земельного податку?
- •Які юридичні особи звільняються від сплати податку на землю?
- •Які документи підтверджують право власності на землю або право постійного користування землею?
- •Які земельні ділянки вважаються землями сільськогосподарського призначення?
- •Що таке коефіцієнт індексації нормативно-грошової оцінки землі?
- •Чи є якісь особливості у звільненні від сплати земельного податку платників єдиного податку?
- •Чи повинен платник єдиного податку сплачувати податок на землю, у разі тимчасового припинення господарської діяльності?
- •Яким чином фізична-особа платник єдиного податку сплачує земельний податок за земельну ділянку, яку він надає в оренду, або за земельну ділянку, яка знаходиться під будівлею, яка надається в оренду?
- •Яким чином юридична особа – платник єдиного податку сплачує земельний податок за земельну ділянку, яка надається в оренду?
- •Чи повинен платник єдиного податку сплачувати орендну плату за землю та подавати декларацію?
- •Чи сплачує земельний податок фізична особа платник єдиного податку, яка володіє та здійснює підприємницьку діяльність у нежитловому приміщенні у багатоквартирному будинку?
- •Як повинен сплачувати податок на землю підприємець на загальній системі оподаткування? Як суб’єкт господарювання чи як звичайна фізична особа?
- •Чи має право на пільгу по земельного податку громадянин, у якого відсутні документи на право власності або користування земельною ділянкою (документи на оформленні)?
- •Фізична особа володіє землею. Інша фізична особа володіє будівлею, яка розташована на цій землі. Між ними укладений договір оренди землі. Хто сплачує плату за землю?
- •Чи повинні сплачувати земельний податок фізичні особи, які надають свої земельні ділянки в оренду платникам фіксованого сільськогосподарського податку?
- •Які категорії фізичних осіб звільняються від сплати податку на землю?
- •До якої податкової служби треба подавати декларацію з плати за землю?
- •Коли треба подати декларацію з плати за землю, у разі отримання права власності або користування на земельну ділянку всередині року?
- •Яким чином та в який строк сплачувати земельний податок?
- •Як сплачувати податок на землю в разі переходу права власності від одного власника до іншого?
- •Як сплачують земельний податок непідприємницькі товариства та кооперативи?
- •Розділ xіi. Місцеві податки і збори
- •Список використаних джерел
Які категорії платежів включає в себе плата за землю?
Відповідно до пункту 14.1.147 Податкового кодексу плата за землю включає в себе дві категорії платежів:
Земельний податок. Його сплачують власники земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійні землекористувачі (пункт 14.1.72 ПКУ).
Орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності. Її орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою (пункт 14.1.136 ПКУ).
РОЗДІЛ XIII Податкового кодексу, який регулює нарахування та сплату плати за землю у більшій мірі визначає особливості справляння саме земельного податку. Лише декілька статей регулює справляння орендної плати.
Хто повинен сплачувати податок на землю?
Головне у відносинах в сфері плати за землю правильно визначити, хто є платником, а хто ні. Згідно пункту 269.1 ПКУ платниками податку є:
власники земельних ділянок, земельних часток (паїв);
землекористувачі.
власники земельних ділянок - юридичні та фізичні особи (резиденти і нерезиденти), які відповідно до закону набули права власності на землю в Україні, а також територіальні громади та держава щодо земель комунальної та державної власності відповідно (пункт 14.1.34 ПКУ). землекористувачі - юридичні та фізичні особи (резиденти і нерезиденти), яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності, у тому числі на умовах оренди (пункт 14.1.73 ПКУ). Землекористувачі можуть сплачувати як орендну плату, так і земельний податок. Якщо у СГД укладений договір оренди, то він є платником орендної плати. Якщо СГД є постійним землекористувачем земельної ділянки, на якій розташоване якесь його майно, то такий суб’єкт господарювання є платником земельного податку як землекористувач. Не є платниками земельного податку платники єдиного податку. Але тільки у разі, коли земля використовується ними для провадження підприємницької діяльності (пункт 297.1 ПКУ). Слід одразу сказати, що податкова служба, як завжди, своїм листами вже встигла встановити деякі додаткові умови, згідно яких єдинники мають право на звільнення від сплати земельного податку. Докладніше про це буде нижче. Платник чи неплатник? Ось в чому питання…
Чи сплачує земельний податок фізична особа – власник нежитлового приміщення (або його частини) у багатоповерховому житловому будинку?
Так. Згідно пункту 287.8 Податкового кодексу податок за площі під такими приміщеннями (їх частинами) сплачується з урахуванням пропорційної частки прибудинкової території з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно.
Чи сплачують податок на землю фізичні особи – власники жилих приміщень (квартир) у багатоповерхових будинках?
Ні. Платниками земельного податку в цьому випадку є особи (підприємства або об’єднання співвласників), яким земля під будинком передана у постійне користування або у власність відповідно до Земельного кодексу України. В свою чергу, власники квартир відшкодовують вартість земельного податку у складі плати за утримання будинків та прибудинкової території.
Чи повинні члени садівницького товариства сплачувати земельний податок?
Ключовий момент в даному випадку, так само як і у всіх інших, право власності на землю або право постійного користування. Якщо земельна ділянка приватизована та громадянин отримав документ, що посвідчує право власності, то він є платником податку на землю. Якщо земельні ділянки не приватизовані, то платником земельного податку є садівницьке товариство.
Власник будівлі один, а власник земельної ділянки, на якій розташована будівля - інший. Хто сплачує податок на землю?
На думку ДПСУ, платниками податку на землю є і власник землі і власник будівлі. Власник землі повинен платити земельний податок на підставі пункту 269.1 ПКУ. Власник будівлі повинен сплачувати податок на землю на підставі пункту 287.6 ПКУ. Така позиція викладена у Єдиній базі податкових знань на офіційному сайті ДПСУ.
ФОП викупив орендовану ним земельну ділянку і при цьому не розірвав договір оренди. Що сплачує такий підприємець: орендну плату чи земельний податок?
Такий підприємець має сплачувати земельний податок з моменту державної реєстрації права власності на земельну ділянку.
Чи повинен орендар будівлі, споруди або нежитлового приміщення у багатоквартирному будинку сплачувати земельний податок?
Орендар будівлі, споруди або нежитлового приміщення у багатоквартирному будинку не є платником податку на землю. При цьому орендодавець має право зобов’язати орендаря відшкодовувати йому земельний податок у договорі оренди будівлі, споруди або нежитлового приміщення у багатоквартирному будинку.
Власник будівлі один, а земельна ділянка під будівлею є землею державної чи комунальної власності та надана в оренду іншій особі. Хто сплачує земельний податок чи орендну плату за землю?
Орендар земельної ділянки державної або комунальної власності сплачує орендну плату до моменту втрати чинності або розірвання договору оренди землі. Власник будівлі сплачує земельний податок з моменту державної реєстрації права власності на нерухоме майно відповідно до пункту 287.6 Податкового кодексу. Податок на землю повинен сплачуватися до моменту укладання власником нерухомості договору оренди землі.