14) Бухгалтерская классификация лизинга
• Финансовый; • Оперативный.
Оперативный лизинг предполагает, что срок действия лизингового договора меньше, чем срок амортизации объекта.
Финансовый лизинг предполагает среднесрочный и долгосрочный период и, как правило, сопровождающийся правом выкупа объекта лизинга.
Фактически финансовый лизинг представляет собой долгосрочный кредит. Для осуществления лизинговых операций банк проводит маркетинговые исследования потенциальных клиентов.
Этапы лизинговых операций:
Рассмотрение заявки;
Подготовка и заключение договора;
Контроль за исполнением договора.
Лизинговые операции формализуются лизинговым договором, в котором определены:
Права и обязанности сторон.
Порядок и условия использования имущества.
Срок договора, порядок его пролонгации и расторжения.
Цена договора.
Возможность переуступки прав третьим сторонам.
Условия страхования объекта лизинга.
Права выкупа по остаточной стоимости.
В состав лизинговых платежей входят:
сумма амортизационных отчислений по имуществу;
налоги (имущество, автомобильные дороги)
процент за банковский кредит;
комиссия и оплата дополнительных услуг банка.
Упрощенный пример: Ставка банковского кредита – 15%. Ставка амортизации – 10% в год.
1 год – 10% с суммы – амортизация; 15% с суммы - платёж
2 год – кредит с базы 90%; амортизация 10% со 100%
Как правило, банк берёт комиссионные за оформление лизинговой сделки (если банк – оператор, а собственник – завод).
Лизинговый взнос:
банк согласует цену оборудования с заводом;
определяется цена кредита; может быть стабильная, может быть плавающая (к чему-либо привязана);
банк (лизинговая компания) может брать на себя другие условия, связанные с обслуживанием сделки (транспортное сопровождение, организация обслуживания, страхование и др.).
2) Факторинговые операции - это переуступка поставщиком долговых требований КБ-ку или факторинговой компании, осуществляющей эти операции. Факторинговые операции являются разновидностью торгово-комиссионной операции, сочетающейся с кредитованием оборотного капитала клиента.
Коммерческий кредит – это товарный кредит. 1988г. – «Конвенция о международном факторинге».
Операция считается факторингом в том случае, если она удовлетворяет как минимум 2 из 4 признаков:
наличие кредитования в форме предварительной оплаты долговых требований;
ведение БУ поставщика, прежде всего в части реализации;
инкассирование его задолженности;
страхование поставщика от кредитного риска.
В России факторинговые операции лицензируются. Ими, как правило, занимаются КБ или их дочерние фирмы.
Факторинг может быть открытый (конвенциональный) и закрытый (конфиденциальный). При открытом факторинге – дебитор уведомляется об участии банка в сделке, а при закрытом факторинге – не уведомляется.
Факторинг с правом регресса – клиент несёт ответственность за гашение долговых обязательств кредиторам.
Факторинг без права регресса – кредитный риск полностью ложится на банк.
Факторинг позволяет управлять своей ликвидностью, пополнять оборотные средства. Для банка преимущество в том, что факторинг – это более доходная операция, чем кредит.
Договор факторинга содержит:
условия совершения операции;
предельные суммы по операциям факторинга и порядок оплаты требований к банку;
размер и порядок определения комиссионного вознаграждения;
условия расторжения факторингового договора;
ответственность КБ и ответственность клиента.
Предельная сумма по операциям факторинга устанавливается 3-мя методами или их комбинациями:
определение возобновляемых лимитов кредитования;
определение лимита по отдельным сделкам, также по отдельным дебиторам;
определение ежемесячных лимитов отгрузки.
Стоимость факторингового вознаграждения включает в себя:
оплату за обслуживание (% от суммы долговых требований, обычно 2-3%);
плату за предоставленный кредит, определяемый за период от зачисления банком средств клиенту за переданные долговые требования и датой поступления средств от дебитора. % - ты за кредит обычно выше средних рыночных ставок;
может быть комиссионное вознаграждение.
Частным вариантом факторинга является форфейтинг – кредитование внешнеэкономических операций в форме покупки у экспортёра векселей, акцептованных экспортёром.
3) Аккредитив - это денежный документ, которым один банк поручает другому банку провести за счет депонированных для этой цели средств оплату материальных ценностей и услуг или выплатить наличные деньги.
Аккредитивы могут быть:
денежные;
отзывные
документарные
безотзывные
подтвержденные
неподтвержденные
Безотзывной аккредитив - это твердое обязательство банка-эмитента произвести платежи либо акцептовать или купить переводные векселя, выставленные бенефициаром при предоставлении банку коммерческих документов, предусмотренных условиями аккредитива.
Отзывной аккредитив - предполагает, что покупатель имеет право отозвать аккредитив в течение срока его выставления.
Безотзывной неподтвержденный аккредитив - предполагает, что банк продавца лишь информирует его об открытии аккредитива, но не подтверждает его, т.е. не выдает гарантию оплаты. Ответственность по аккредитиву несет банк покупателя.
Безотзывной подтвержденный аккредитив - предполагает, что банк покупателя переводит депонированную сумму в банк продавца, который подтверждает аккредитив и гарантирует его оплату.
Аккредитивы, как правило, все срочные (в уведомлении есть срок). Банк проверяет достоверность документов об отгрузке.
Денежный аккредитив - это именной документ, адресованный банком-эмитентом своему отделению или другому банку, содержащий поручение о выплате денег предъявителю в течение определенного срока при соблюдении указанных в аккредитиве условий.
Документарный аккредитив - это аккредитив, используемый в расчетах между продавцом и покупателем во внутреннем или международном торговом обороте (может быть почтовым, телеграфным, электронным).
Переводной аккредитив - используется, если продавец не производит все элементы продаваемого товара, а приобретает их у субпоставщиков. При переводе аккредитива могут быть изменены сумма, сроки и требуемые документы, но в пределах суммы и срока исходного аккредитива.
Аккредитив "back-to-back", используемый преимущественно в США, предполагает выставление продавцом собственного аккредитива против аккредитива покупателя, при этом покупатель может быть не осведомлен об открытии аккредитива "back-to-back".
Разовый аккредитив - это разовое обязательство банка произвести по поручению и за счет клиента платежи определенному лицу на определенных условиях в пределах депонированной суммы.
Револьверный аккредитив - это аккредитив, автоматически возобновляемый на ранее оговоренных условиях после использования первоначальной суммы. Используется при длительной поставке серии товаров.