Тема 9. Налоги и отчисления
Налоги и их функции.
Государство
и рыночный механизм.
1. Налоги и их функции
Налоги – это обязательные платежи физических лиц (населения) и юридических лиц (предприятий, организаций), взимаемые государством.
Функции налогов: 1) фискальная, 2) регулирующая, 3) стимулирующая,
4) распределительная (перераспределительная).
1) С помощью фискальной функции формируются государственные денежные фонды, необходимые для выполнения государством хозяйственно-политических функций.
Фискальная политика бывает дискреционная и автоматическая.
Дискреционная фискальная политика – законодательное (официальное) изменение правительством величины государственных закупок, налогов и трансфертов с целью стабилизации экономики. В зависимости от фазы цикла, в которой находится экономика, дискреционная фискальная политика может носить стимулирующий или сдерживающий характер. Проводя стимулирующую фискальную политику, государство стремится сократить безработицу и увеличить совокупный спрос путем увеличения государственных расходов, снижения налогов и увеличения трансфертных выплат. Сдерживающая фискальная политика направлена на сокращение инфляции и совокупного спроса (государство сокращает государственные закупки, увеличивает налоги и сокращает трансферты).
Автоматическая фискальная политика – связана с действием встроенных стабилизаторов – инструментов, величина которых не меняется, но само наличие которых автоматически стабилизирует экономику (изменение налоговых поступлений, прогрессивная шкала налогообложения). К автоматическим стабилизаторам относят: подоходный налог, косвенные налоги, пособия по безработице, пособия по бедности.
2) Используя регулирующую функцию, государство изменяет условия налогообложения (вводит одни и отменяет другие налоги), применяет систему налоговых ставок, льгот и штрафов, чем способствует решению важнейших социально-экономических проблем.
3) Стимулирующая функция заключается в том, что, маневрируя налоговыми ставками, льготами и санкциями, государство стимулирует развитие технического прогресса, инвестиций и базовые отрасли экономики.
4) Распределительная (перераспределительная) функция налогов проявляется в том, что с помощью налоговой системы государство перераспределяет национальный доход (аккумулированный к госбюджете) в пользу тех или иных групп населения. Это достигается установлением прогрессивных ставок налогообложения, различных льгот и налоговых вычетов для граждан, нуждающихся в социальной защите.
Налоговые системы – прогрессивные, пропорциональные и регрессивные.
Прогрессивная система налогообложения – метод взимания налогов, при котором ставка налога возрастает по мере роста величины облагаемого дохода или стоимости имущества. (Тот, кто получает больший доход, уплачивает не только большую сумму налога (абсолютно), но и большую часть своего дохода. Типичным прогрессивным налогом является подоходный налог).
Для состояния экономики важно не только то, откуда и за что поступают деньги в семьи граждан, но и то, насколько равномерно эти доходы распределяются между ними. Неравномерность распределения доходов в зависимости от ценности продаваемых ресурсов и вклада в рост благосостояния общества в целом – важный фактор экономического прогресса. Вместе с тем чрезмерная дифференциация уровней доходов порождает в обществе повышенную напряженность и может стать причиной нежелательных конфликтов.
Для смягчения различий в уровнях доходов государство обычно применяет прогрессивное налогообложение и систему трансфертных платежей, то есть социальных доплат беднейшим гражданам, черпаемых из доходов богатейших слоев общества.
Пропорциональная система налогообложения – метод взимания налогов, при котором используется единая ставка налогообложения независимо от абсолютной величины базы налогообложения (дохода, прибыли, имущества и др.). Пример: налог на доходы физических лиц, который взимается по ставке 13% и не зависит от величины дохода налогоплательщика.
Регрессивная система налогообложения – метод взимания налогов, при котором схема исчисления налогов построена зеркально по отношению к пропорциональной: в ней предусмотрено снижение ставки обложения по мере роста абсолютной величины облагаемого дохода или имущества. (Налог с продаж, заложенный в цену какого-либо товара, составит большую часть от доходов менее обеспеченных лиц и меньшую часть доходов тех, кто получает более высокие доходы).
Налоговая система Российской Федерации включает три группы налогов:
Общегосударственные (федеральные) налоги, взимаемые центральным правительством на основании государственного законодательства страны и направляемые в госбюджет.
Республиканские налоги, взимаемые органами управления национально-государственных и административных образований в составе Российской Федерации на основе законов данных республик и направляемые в республиканские госбюджеты.
Местные налоги, взимаемые местными органами государственной власти и поступающие в местные бюджеты.
Налоги делятся на прямые и косвенные:
Прямые налоги – это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг).
Косвенные налоги –- это налоги на товары или услуги, которые фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу. (Акциз, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины).
Акциз – один из видов косвенных налогов, распространяющийся на предметы массового потребления (спички, табак, спиртные напитки, сахар, соль и другие товары) и услуги (транспортные, коммунальные). Акциз включается в цену товара или в тариф оказания услуги. Приобретая товар (услугу), в цену которого включен акциз, покупатель оплачивает его, а непосредственно в бюджет данный налог уплачивает продавец товара.
Таможенная пошлина – это денежный сбор, взимаемый государством через таможенные учреждения с товаров, имущества и ценностей при пересечении последними границы страны. Таможенные пошлины взимаются по ставкам, предусмотренным в таможенном тарифе, который содержит списки товаров, облагаемых таможенной пошлиной.
Налог на добавленную стоимость (НДС) – взимается с части стоимости, которая добавляется на каждой стадии производства и реализации продукции товара (работ, услуг). Количественно добавленная стоимость – это разница между стоимостью продукта, произведенного товаропроизводителем, и расходами на приобретение промежуточных товаров у других товаропроизводителей. Добавленная стоимость включает заработную плату с начислениями на социальное страхование, амортизацию основного капитала, расходы на электроэнергию, транспорт, рекламу, проценты за кредит.
НДС – это косвенный многоступенчатый налог, удерживаемый с каждого акта продажи, начиная с производственного цикла и кончая продажей товара потребителю. Сборщиком НДС является каждый продавец товара на протяжении всей цепи движения товара. НДС добавляется к продажной цене и указывается отдельной строкой.
В Российской Федерации действует следующая система основных прямых налогов:
1) Прямые налоги, удерживаемые с юридических лиц, – налог на прибыль предприятия (корпорационный налог); налог на имущество предприятия; земельный налог с предприятия.
2) Прямые налоги, взимаемые с физических лиц (населения),– подоходный налог с населения; поимущественный налог с населения; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; налог на владельцев транспортных средств.
Важнейшим прямым налогом, взимаемым с юридических лиц, является налог на прибыль предприятий. Его плательщики – это предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, а также иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью в России.
Объектом обложения является валовая прибыль предприятия, представляющая собой сумму прибыли
от реализации продукции (работ, услуг);
от реализации основных фондов и иного имущества;
доходов от внереализационных операций за вычетом суммы расходов по этим операциям.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) – это разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, которые включаются в себестоимость продукции.
Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества – это разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов (имущества) с учетом переоценок, инфляции.
Доходы от внереализационных операций – это доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях, от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, являющимся собственностью предприятия.