23. Налогоплательщики по налогу на прибыль организаций. Объект налогообложения. Понятие прибыли в целях налогообложения для российских организаций и для иностранных организаций

Налогоплательщики - российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения: Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:

1. для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

Методы учета доходов и расходов:

• Метод начисления

• Кассовый метод

24. Плательщики налога на имущество организаций. Неплательщики налога. Объекты обложения

плательщиками налога на имущество являются:

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие деятельность РФ через постоянные представительства;

• иностранные организации, имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Освобождаются от уплаты налога на имущество следующие организации (ст.381 НК РФ):

• общероссийские организации инвалидов, соответствующие определенным критериям;

• религиозные организации, в части имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности;

• организации – в части объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения.

Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств на балансе организации, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (ст.374 НК РФ).

   Стоимость имущества при расчете налога равняется остаточной стоимости основных средств по данным бухгалтерского учета.

25. Порядок исчисления налога на имущество российскими организациями. Методика исчисления налоговой базы. Методика расчета среднегодовой стоимости имущества организаций за налоговый период. Методика расчета средней стоимости имущества организаций за отчетный период

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Сумма налога исчисляется отдельно в отношении имущества:

1. подлежащего налогообложению по местонахождению организации,

2. каждого обособленного подразделения организации,

3. каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,

4. облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

Налоговая база - определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество при определении налогооблагаемой базы, учитывается по его остаточной стоимости. Порядок определения налоговой базы: Средняя стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения за отчетный период, определенная как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев, в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признанная объектом налогообложения за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Отчетный период: первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как: частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.