Задача 1 Беген т.
Лісовий А.Н. займає посаду бухгалтера у ТзОВ «Гарт», якій відповідає оклад 1200 грн. в місяць. У березні 2011 року він відпрацював 21 день. Працівник є чорнобильцем II категорії. Бухгалтерія підприємства здійснила наступні утримання із його заробітної плати: єдиний соціальний внесок (ЄСВ) – 43,20 грн., податок з доходів фізичних осіб (ПДФО) – 173,52 грн. В касі працівником отримано 983,28 грн. Провести аудит по заробітній платі у вигляді таблиці 2.
Розв’язання
Проведемо розрахунок аудитора:
заробітна плата за 1 день = 1200 : 22 = 54,55 (грн.);
заробітна плата за 21 день в березні 2011 року = 54,55*21 =1145,55 (грн.);
утримання із заробітної плати = 1145,55*3,6% = 41,24 (грн.);
податок з доходів фізичних осіб (ПДФО) = (1145,55-41,24-705,75)*15% = = 59,78 (грн.);
отримано працівником з каси = 1145,55-41,24-59,78 = 1044,53 (грн.)
Проведемо аудит по заробітній платі у вигляді таблиці. Порівняльну таблицю розрахунків з працівниками за підрахунками бухгалтера і аудитора відобразимо в табл. 2.
Таблиця 2
Порівняльна таблиця розрахунків з працівниками за підрахунками бухгалтера і аудитора
Показник |
Розрахунок бухгалтера, грн. |
Розрахунок аудитора, грн. |
Відхилення, грн. (+, -) |
Нарахована заробітна плата за місяць |
1200,00 |
1145,55 |
-54,45 |
Утримано єдиний соціаль-ний внесок |
42,20 |
41,24 |
-0,96 |
Утримано податок з дохо-дів фізичних осіб |
173,52 |
59,78 |
-114,74 |
Отримано працівником заробітну плату в касі підприємства |
983,28 |
1044,53 |
+61,25 |
Висновок. В результаті перевірки розрахунків з нарахування заробітної плати працівнику Лісовому А. Н. було виявлено такі відхилення, як: заробітня плата завищена за відпрацювані дні місяця в сумі 54,45 грн., відповідно завищена сума єдиного соціального внеску на 0,96 грн., а також завищена сума податку з доходів фізичних осіб на суму 114,74 грн., в результаті чого працівник отримав в касі заробіну плату на 61,25 грн. нижчу.
Кондратенко маша
Задача № 10. Провести аудит складання балансу, використовуючи наступні дані (див. табл. 1.1, 1.2, 1.3, 1.5).
Таблиця 1.1
Залишки господарських засобів та джерел їх утворення згідно даних інвентаризації на 01.01.2011р.
Позиція переліку |
Сума, тис. грн. |
Позиція переліку |
Сума, тис. грн. |
Незавершене виробництво |
75 |
Грошові кошти на рахунку |
11,5 |
Готова продукція |
90 |
Сировина і матеріали |
70 |
Основні засоби |
550 |
Кредиторська заборгованість перед постачальниками |
110 |
Малоцінні необоротні матеріальні активи |
50 |
Дебіторська заборгованість покупців |
123,5 |
Нерозподілений прибуток |
13 |
Кредиторська заборгованість перед бюджетом |
4 |
Знос основних засобів |
230 |
Забезпечення виплат відпусток |
3,7 |
Кредиторська заборгованість з оплати праці |
9,3 |
Статутний капітал |
470 |
Резервний капітал |
30 |
Додатковий капітал |
100 |
Таблиця 1.2
Господарські операції за 2011р.
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Дт |
Кт |
Сума, тис. грн. |
1 |
На склад підприємства надійшло від постачальника паливо |
203 |
631 |
15,0 |
1.1 |
ПК з ПДВ |
641 |
631 |
3,0 |
2 |
Поступила заборгованість від покупців на поточний рахунок |
311 |
361 |
120,0 |
3 |
Перераховано заборгованість постачальнику |
631 |
301 |
80,0 |
4 |
Придбано основні засоби у постачальника |
152 |
631 |
15,0 |
4.1 |
ПК з ПДВ |
641 |
631 |
3,0 |
5 |
Оприбутковано на склад готову продукцію |
26 |
23 |
65,0 |
6 |
Одержано в касу з поточного рахунку на виплату заробітної плати |
301 |
661 |
4,5 |
6.1 |
Одержано в касу з поточного рахунку на господарські потреби |
301 |
372 |
1,0 |
7 |
Видано з каси заробітну плату працівникам |
661 |
301 |
4,5 |
8 |
Видано працівнику під звіт на господарські потреби |
372 |
301 |
1,0 |
Таблиця 1.3
БАЛАНС (бухгалтер) на 01.01.2011р.
Актив |
Сума, тис. грн. |
Пасив |
Сума, тис. грн. |
Незавершене виробництво |
75 |
Резервний капітал |
90 |
Готова продукція |
30 |
Нерозподілений прибуток |
13 |
Основні засоби |
550 |
Кредиторська заборгованість перед постачальниками |
50 |
Малоцінні необоротні матеріальні активи |
110 |
Кредиторська заборгованість перед бюджетом |
4 |
Сировина і матеріали |
70 |
Довгострокові кредити банку |
3,7 |
Знос основних засобів |
230 |
Кредиторська заборгованість з оплати праці |
9,3 |
Грошові кошти на рахунку |
11,5 |
Статутний капітал |
470 |
Дебіторська заборгованість покупців |
123,5 |
Додатковий капітал |
100 |
Всього |
740 |
Всього |
740 |
Перевірка правильності складання балансу бухгалтером на 01.01.2011р. наведена у таблиці 1.4.
Таблиця 1.4
БАЛАНС (аудитор) на 01.01.2011р.
Актив |
Пасив |
||||||
Назва розділів та статей |
Розрахунок бухгалтера, тис. грн.
|
Розрахунок аудитора, тис. грн. |
Відхилення, тис. грн.(+,-) |
Назва розділів та статей |
Розрахунок бухгалтера, тис. грн. |
Розрахунок аудитора, тис. грн. |
Відхилення, тис. грн.(+,-) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
І.Необоротні активи
|
|
|
|
І.Власний капітал |
|
|
|
Основні засоби: |
|
|
|
Статутний капітал |
470 |
470 |
0 |
залишкова вартість |
320 |
320 |
0 |
Додатковий вкладений капітал |
100 |
100 |
0 |
первісна вартість |
550 |
550 |
0 |
Резервний капітал |
90 |
30 |
-60 |
знос |
230 |
230 |
0 |
Нерозподілений прибуток
|
13 |
13 |
0 |
Всього за розділом І
|
320 |
320 |
0 |
Всього за розділом І |
673 |
613 |
-60 |
Продовження табл. 1.4
|
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
ІІ. Оборотні активи |
|
|
|
ІІ. Забезпечення таких витрат і платежів |
|
|
|
Виробничі запаси |
180 |
120 |
-60 |
Забезпечення виплат персоналу |
0 |
3,7 |
3,7 |
Незавершене в-во |
75 |
75 |
0 |
Всього за розділом ІІ |
0 |
3,7 |
3,7 |
Готова продукція |
30 |
90 |
60 |
ІІІ. Довгострокові зобов’язання |
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
123,5 |
123,5 |
0 |
Довгострокові кредиту банку |
3,7 |
0 |
-3,7 |
Грошові кошти та їх еквіваленти |
11,5 |
11,5 |
0 |
Всього за розділом ІІІ |
3,7 |
0 |
-3,7 |
Всього за розділом ІІ |
420 |
420 |
0 |
ІV. Поточні зобов’язання |
|
|
|
ІІІ. Витрати майбутніх періодів |
|
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
50 |
110 |
60 |
ІV. Необоротні активи і групи вибуття |
|
|
|
Поточні зобов’язання за розрахунками: з бюджетом з оплати праці |
4 9,3 |
4 9,3 |
0 0 |
|
|
|
|
Всього за розділом ІV |
63,3 |
123,3 |
60 |
|
|
|
|
V. Доходи майбутніх періодів |
|
|
|
Баланс |
740 |
740 |
0 |
Баланс |
740 |
740 |
0 |
В результаті перевірки балансу на 01.01.2011р., аудитором було виявлено в активі балансу завищення виробничих запасів на 60,0 тис. грн., заниження вартості готової продукції на 60,0 тис. грн., а в пасиві – завищення резервного капіталу на 60,0 тис. грн., невірне віднесення грошових сум на забезпечення виплат персоналу до довгострокових кредитів банку (віднесено у ІІІ розділ, а вірно у ІІ розділ), заниження кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги на 60,0 тис. грн.
Таблиця 1.5
БАЛАНС (бухгалтер) на 31.12.2011р.
Актив |
Сума, тис. грн. |
Пасив |
Сума, тис. грн. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Незавершене виробництво |
85 |
Резервний капітал |
30 |
Готова продукція |
140 |
Нерозподілений прибуток |
23 |
Основні засоби |
550 |
Кредиторська заборгованість перед постачальниками |
110 |
Малоцінні необоротні матеріальні активи |
50 |
Кредиторська заборгованість перед бюджетом |
54 |
Сировина і матеріали |
30 |
Довгострокові кредити банку |
3,7 |
Знос основних засобів |
230 |
Кредиторська заборгованість з оплати праці |
9,3 |
Грошові кошти на рахунку |
11,5 |
Статутний капітал |
470 |
Дебіторська заборгованість покупців |
123,5 |
Додатковий капітал |
60 |
Всього |
760 |
Всього |
760 |
Перевірка правильності складання балансу бухгалтером на 31.12.2011р. наведена у таблиці 1.6.
Таблиця 1.6
БАЛАНС (аудитор) на 31.12.2011р.
Актив |
Пасив |
||||||
Назва розділів та статей |
Розрахунок бухгалтера, тис. грн. |
Розрахунок аудитора, тис. грн.
|
Відхилення, тис. грн.(+,-) |
Назва розділів та статей |
Розрахунок бухгалтера, тис. грн. |
Розрахунок аудитора, тис. грн. |
Відхилення, тис. грн.(+,-) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
І.Необоротні активи |
|
|
|
|
|
|
|
Незавершене будівництво |
0 |
15 |
-15 |
І.Власний капітал |
|
|
|
Продовження табл. 1.6
|
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Основні засоби: |
|
|
|
Статутний капітал |
470 |
470 |
0 |
залишкова вартість |
320 |
320 |
0 |
Додатковий вкладений капітал |
60 |
100 |
40 |
первісна вартість |
550 |
550 |
0 |
Резервний капітал |
30 |
30 |
0 |
знос |
230 |
230 |
0 |
Нерозподілений прибуток |
23 |
13 |
-10 |
Всього за розділом І |
320 |
335 |
-15 |
Всього за розділом І |
583 |
613 |
30 |
ІІ. Оборотні активи |
|
|
|
ІІ. Забезпечення таких витрат і платежів |
|
|
|
Виробничі запаси |
80 |
135 |
55 |
Забезпечення виплат персоналу |
0 |
3,7 |
3,7 |
Незавершене виробництво |
85 |
10 |
-75 |
Всього за розділом ІІ |
0 |
3,7 |
3,7 |
Готова продукція |
140 |
155 |
15 |
ІІІ. Довгострокові зобов’язання |
|
|
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
123,5 |
3,5 |
-120 |
Довгострокові кредиту банку |
3,7 |
0 |
-3,7 |
Грошові кошти та їх еквіваленти |
11,5 |
51,5 |
40 |
Всього за розділом ІІІ |
3,7 |
0 |
-3,7 |
Всього за розділом ІІ |
440 |
355 |
-85 |
ІV. Поточні зобов’язання |
|
|
|
ІІІ. Витрати майбутніх періодів |
|
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
110 |
66 |
-44 |
ІV. Необоротні активи і групи вибуття |
|
|
|
Поточні зобов’язання за розрахунками: з бюджетом з оплати праці |
54 9,3 |
-2 9,3 |
-56 0 |
|
|
|
|
Всього за розділом ІV |
173,3 |
73,3 |
-100 |
|
|
|
|
V. Доходи майбутніх періодів |
|
|
|
Баланс |
760 |
690 |
-70 |
Баланс |
760 |
690 |
-70 |
В результаті перевірки балансу на 31.12.2011р., аудитором було виявлено: в активі балансу – з’явилась нова стаття «незавершене будівництво» на суму 15,0 тис. грн., заниження вартості запасів на 55,0 тис. грн., готової продукції на 15,0 тис. грн. і грошових коштів та їх еквівалентів на 40,0 тис. грн., завищення суми незавершеного виробництва на 75,0 тис. грн. і дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги на 120,0 тис. грн.; в пасиві – заниження вартості додаткового вкладеного капіталу на суму 40,0 тис. грн., завищення суми нерозподіленого прибутку на 10,0 тис. грн., поточних зобов’язань за розрахунками на суму 56,0 тис. грн. і кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги на суму 44,0 тис. грн., а також здійснена повторна помилка - невірно віднесена грошова сума на забезпечення виплат персоналу до довгострокових кредитів банку (віднесено у ІІІ розділ, а вірно у ІІ розділ) у сумі 3,7 тис. грн. Сума активу і пасиву балансу в підсумку за розрахунками бухгалтера є завищеною на 70,0 тис. грн.
ПАРТИКА
ІІ. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА