Налоговое право: Особенная часть. Тема: Система налогов и сборов.

Налоговая система (понятие) –совокупность налогов и сборов. Кто-то считает, что сюда входят еще и другие элементы. А какие именно – тоже спорят. Например, (1) система органов налогового администрирования, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушение налогового законодательства и все остальное. Другие сюда относят (2) принципы налогообложения, порядок установления и введения налогов, порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней, права и обязанности участников налоговых отношений, формы и методы налогового контроля, ответственность участников налоговых отношений, способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений. Третья точка зрения: (3) система налогов, принципы налогообложения, порядок установления-введения-взымания налогов и сборов, права-обязанности-ответственность участников налоговых отношений и способы защиты их прав и интересов.

Налогообложение (точка зрения 1) включает в себя установление-введение-взимание налогов и сборов, ИЛИ (2) это принудительное и безвозмездное взимание правительством или местными органами власти платежей с физических лиц и организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной политики.

Система налогов – состав налогов и сборов, взимаемых на территории РФ.

Специальные налоговые режимы – в их рамках могут устанавливаться специальные налоги, которые не оговорены в НК. См. ст 18 НК.

Планируется дофига всего, не знаю, зачем он нам это рассказыает. В смысле введут кучу налогов в далеком будущем.

Классификация налогов и сборов.

1. Косвенные и прямые. Прямые – непосредственно обращены к налогоплательщику, его доходам, его имуществу. При прямом налогообложении юридический и фактический плательщик – 1 лицо. Косвенные налоги взимаются в процессе использования или расходования средств, здесь налог устанавливается в виде надбавки к цене товара, фактический и юридический плательщик не совпадают.

2. Закрепленные и регулирующие. Закрепленные – на постоянной или долговременной основе закреплены как доходные источники соответствующего бюджета. Регулирующие налоги ежегодно распределяются между бюджетами разных уровней при принятии закона о бюджете.

3. Общие и целевые. Общие, или абстрактные – которые зачисляются в соответствующий бюджет как общий денежный фонд территории и не имеют своей целью покрыть какой-то конкретный расход. Целевые – идут в целевые фонды для целевого использования. До 2010 года это был, например, единый социальный налог.

4. Налоги с ЮЛ, налоги с ФЛ и общие налоги. Общие – которые платят и ФЛ и ЮЛ (например, налог на землю).

5. Государственные и местные.

6. Разовые и регулярные (периодичные).

7. Обязательные и факультативные.

Установление и введение налога и сбора.

Ст.17 НК – общее установление налогов и сборов – налог можно считать в том случае, если определен налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период ставка, порядок исчисления, сроки.

Факультативные - налоговые льготы и порядок их использования.

При установлении сборов должен быть определен налогоплательщик и элемент налогообложения применительно к этим сборам.

Установить налог или сбор – установить налогоплательщика и все обязательные элементы налогообложения.

Федеральные налоги полностью устанавливаются НК, а региональные и местные в 2 этапа. Первая часть НК, а вторая в НПА представительных органах субъектов федерации или муниципальных образованиях. НК устанавливает в налогах субъектов и муниципальных образований налогоплательщика, базу, объект, период, предельный размер налоговой ставки и порядок исчисления налога. А законы субъектов - конкретный размер налоговой ставки, а также порядок и сроки уплаты налога.

Ввести налог – т.е. налогу должна быть дана определенная сила.Ст. 5 НК – вновь вводимые налоги и сборы вступают в силу не ранее 1 января года следующего за годом их принятия, но не ранее 1 месяца со дня их официального опубликования., внесение изменения в нормативные акты о налогах – налоги вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования. Акты о сборах вступают в силу не ранее чем через 1 месяца после их официального опубликования. Акты повышающие налоговые ставки или размеры налогов и сборов, отягчающие или устанавливающие ответственность за нарушение налогов и сборов, определяющие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение плательщика налогов и сборов – обратной силы не имеют.

Акты законодательства о налогах и сборах устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение зак-ва о налогах и сборах, либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, а так же плательщиков сборов включительно, налоговых агентов и представителей, будут иметь обратную силу. (вспоминаем теорию гос права ебат колотить)

Акты отменяющие налоги и сборы, снижающие размеры ставок устраняющие обязанности налогоплательщиков и других, или иным образом улучшающим их положение могут иметь обратную силу если прямо предусматривают это.налогова

Вот и начинается вторая часть Налогового. Буга га:D

В соответствии с первой частью НК во второй части НК предусмотрены все элементы налогообложения, ставка, сроки уплаты исчисление и тд.

Федеральные налоги :

1. НДС

2. Акцизы

3. НДФЛ

4. Налог на прибыль организаций

5. Налог на добычу полезных ископаемых

6. Водный налог

В структуре федеральных налогов есть еще 2 сбора и государственная пошлина.

К налоговым доходам федерального бюджета отнесены налоги, сборы за право пользования и пошлина.

Особенность федерального налога заключается в следующем:

1. Они устанавливаются и вводятся НК РФ

2. Они обязательны к уплате на всей территории РФ

3. Круг плательщиков и иные элементы налогообложения устанавливаются исключительно НК.

4. Федеральные налоги зачисляются в федеральный бюджет, а часть из них может уходить в нижестоящие субъекты в виде регулирующих доходов.

5. Федеральные налоги отменяются только НК

6. Льготы как факультативны элемент, так же устанавливаются и отменяются НК РФ

7. Не могут быть установлены федеральные налоги и сборы которые не предусмотрены НК РФ.

По федеральным налогам может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит, рассрочка и отсрочка платежа. Органы уполномоченные принимать решения о данных видах операций так же определены НК РФ.

Косвенные налоги (при косвенном налогообложение, налог включается в стоимость товара, если кто не помнит первую часть налогового):

-НДС. НДС впервые был введен еще в РСФСР в 1991 году (СССР тока тока распался) (НДС вообще придумали французы где то в 50-ых (во пидарасы>_<)

В настоящее время налогообложение по НДС осуществляется в соответствии с главой 21 НК РФ и Таможенным кодексом Таможенного союза.

Налогоплательщики по НДС:

1. организации и ИИ

2. те лица которые признаются налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу таможенного союза. (Для этой группы порядок уплаты налога устанавливается таможенным законодательством и главой 21-ой НК РФ)

Налоговые льготы по НДС:

1. для организации и ИП предусматриваются льготы в виде освобождения от обязанности налогоплательщика, но в следующих случаях: если у них за 3 предшествующих 3 календарных месяца сумма выручки без учета налога на НДС не превысила в совокупности 2 000 000 рублей. Для того чтобы получить данную льготу налогоплательщик должен подать заявление в налоговый орган или по месту учета (носит заявительный характер). Она предоставляется на 12 месяцев. После истечения срока, налогоплательщик должен снова подтвердить свое право на льготу путем подачи нового заявления. Не могут использовать такую льготу те кто ввозит продукцию в РФ и те кто реализует подакцизную продукцию.

Вторая группа налогоплательщиков это те которые в установленном порядке получили статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации результатов, в соответствии с ФЗ о Сколково – им льгота предоставляется на 10 лет.

2. Не признаются плательщиками НДС лица перешедши на специальный режим налогообложения. (например ЕВД)

3. Так же не являются плательщиками НДС организации которые являются организаторами Олимпиады в Сочи. ^_^ А так же филиалы и представительства иностранных организаций которые являются иностранными маркетинговыми партнерами международного олимпийского комитета. Плюс к ним те которые являются официальными вещательными компаниями (которые транслировать олимпиаду будут, не только первый канал, еще и в других странах :D)

Объект налогообложения:

Объектом являются операции совершаемые на территории РФ, а именно по реализации товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав.

Для исчисления НДС под реализацией понимается передача на праве собственности имущества как на возмездной так и на безвозмездной основе.

Операции по передаче товаров, оказания работ и услуг для собственных нужд расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

Операции по проведению строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Ввоз товаров на территорию РФ и иные находящиеся под её юрисдикцией.

Понятие реализации товаров – п1 ст 39 НК вроде О_О

НК содержит перечень операций которые совершаются но не облагаются НДС – 1) операции которые не признаются объектом налогообложения. Передача на безвозмездной основе какой то там недвижимости типа детских садов в собственность государства. Выполнение работ или оказание услуг органами гос власти в рамках возложенных на них полномочий. Передача имущественных и других предприятий в процессе приватизации, а так же выполнение работ казенными учреждениями, бюджетными, автономными учреждениями в рамках государственного или муниципального задания. Операции по реализации земельных участков. Организация имущественных прав организации её правоприемником( вот в последнем можно голову свернуть)

2)Освобождаются от налогоблажения реализация социально значимых товаров – медицинские товары, услуги. Услуги по уходу за инвалидами и старухами. Услуги детских садов, кружков и секций. Некоторые услуги по перевозке пассажиров. Ритуальные услуги (за похороны налоги не берут хоть слава богу) И что то там про ценные бумаги.

Кроме такого рода льгот НК перечисляет такие виды товаров, ввоз которых в РФ не подлежит налогообложению. К таковым относятся культурные ценности, средства первой помощи, технологического оборудования аналоги которого не производятся на территории РФ. Этот перечень утверждается правительством.

Местом реализации признается РФ если а) товар находится в РФ и этот товар не отгружается и не транспортируется б) если товар в начале погрузки или транспортировки находится на территории РФ в) в зависимости от местонахождения лица оказывающего услуги, или имущество в отношении которого выполняются работы или услуги.

Налоговая база:

Ст. 153 НК РФ.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика связанных с расчетом по оплате этого товара, работ, услуг и тд. Полученных как в денежной так и в натуральной формах.

При определении налоговой базы сумма полученная в баксах конвертируется в рубли по курсу ЦБР.

При реализации товаров по бартерным операциям на безвозмездной основе и в аналогичных случаяхналоговая база определяется как рыночная стоимость этих товаров исчисленная в соответствии со ст. 105.3

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки, передачи товаров (короче буду писать просто товаров а то писать все так полностью запутаться можно)

- там еще какая то дата, я пропустил.

Налоговый период на НДС:

Для всех, включая налоговых агентов, установлен один квартал. Отсчетные периоды не предусмотрены.

Ставки налога: