17. Аудит забалансового учета

Цель:

1. Установить правильность и полноту отражения хозяйственных операций на соответствие счетов забалансового учета и их возможное влияние на результаты хозяйственной деятельности и БО организации.

Источники информации:

1. Договоры, подтверждающие ответственность организации за имущество и по обязательствам другому лицу

2. Первичные документы, подтверждающие принятие и прекращение ответственности

3. Рабочие или аналитические документы аудиторов, связанных имуществом

4. БО

Порядок проверки:

1. Проверить качество договора аренды

2. Ответственное хранение. В договоре должно быть прописано, что страхование производится за счет той, либо иной стороны

3. Инвентаризация имущества за балансом

4. Установить иные факты хозяйственной деятельности (ПБУ 7,8)

5. Провести анализ последствий установления фактов и оценить существенность влияния.

18. Аудит состояния синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда

Законодательство: ТК РФ, НК РФ ч.2 гл.23 (гл.24 отменена), 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный фонд медицинского страхования и региональные фонды социального страхования», Постановление РосСтата РФ №1 от 01.01.2004 «об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» и другие.

Объекты проверки: первичные документы по начислению з/п и удержаний из нее, документы табельного учета, кадрового учета, расчетные, расчетно-платежные ведомости, регистры синтетического и аналитического учета по сч.70, 73, 69, 68/НДФЛ, главная книга, бухгалтерская и статистическая отчетность.

Процедуры:

• Проверяются обороты и сальдо по сч.70 за каждый месяц проверяемого периода.

• Проверяется правильность отражения в БУ раздельно дебетового сальдо в Активе ББ и кредитового в Пассиве.

• Проверяется соответствие сальдо по сч.70 итогу сводной ведомости по охвату труда и итогам в ведомостях структурных подразделений.

• Правильность распределения начисленной з/п и других выплат на счета издержек производства и другие счета.

• Обращается внимание на дебетовое сальдо по отдельным работникам. Причина образования ДЗ.

• Правильность отнесения на издержки производства в БУ и на расходы в НУ затрат на премирование работников.

• Как организовано хранение лицевых счетов уволенных работников

19. Аудит учетной политики

1. Учетная политика должна быть целесообразна;

2. УП должна охватывать все сферы деятельности предприятия;

3. УП не должна быть противоречива, по сути;

Цель:

1. Соответствие УП нормативным документам БУ;

2. Проверка качества БУ и УП

Источники информации:

1. Учетная политика и дополняющие ее внутренние документы:

1.1. Приказ о документообороте

1.2. Положение об инвентаризации

1.3. Об оценки и переоценке ОС

1.4. Положение о бухгалтерии и должностные инструкции ли положение о главном бухгалтере.

* Налоговая инспекция принимает УП только для целей последующей идентификации, то есть при нахождении ошибок налоговая не будет сразу указывать на них, а придет где–нибудь в декабре, когда ошибка будет растиражирована

* Если выручка неравномерна, то не следует писать, что 25 и 26 счета, к примеру, списываются ежемесячно, а то будет образовываться убыток, который отражается в балансе. Накладные расходы следует распределять так, чтоб они ложились на незавершенное производство.

*Ликвидность баланса будет определятся по бухгалтерскому балансу, а не по данным налогового учета.

* Если условия УП изменяются, то следует указывать причину изменения, а также какие статьи баланса изменятся в результате и в каком объеме.

Учетная политика для целей налогообложения:

В учетной политике для целей налогообложения следует предусмотреть как ведется начисление каждого налога для целей налогообложения.

Из лекций:

Проверяет наличие учетной политики в целях БУ и НУ;

Экспертиза учетной политики в целях БУ проводится на соответствие требованиям нормативных документов по БУ и БО и особенностей финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица.

Экспертиза учетной политики в целях НУ проводится на соответствие требованиям НК РФ, других законов РФ и субъектов РФ, нормативных документов МинФина, а также на соответствие особенностям финансово-хозяйственной деятельности организации.

Выясняет, какие вносились изменения, дополнения в учетную политику;

Проверяет наличие всех необходимых приложений к учетной политике (рабочий план счетов, перечень форм неунифицированных документов, перечень аналитических регистров НУ, график документооборота).

Проводит экспертизу учетной политики на соответствие их нормативным документам и особенностям финансово-хозяйственной деятельности.