57. Инвентаризация расчетов

Процедуры:

В начале аудита целесообразно ознакомится по рабочему плану счетов БУ, какие счета, субсчета и аналитические счета, предусмотрены организацией для учета расчетов с ЮЛ и ФЛ.

Далее выясняется, какие счета, субсчета, аналитические счета фактически используются (по главной книге, ведомость по субконто…)

Далее аудитор проводит инвентаризацию расчетов, имея в виду, что инвентаризационные описи должны быть сформированы в разрезе бухгалтерских счетов.

Аудитор проверяет соблюдает ли организация требования ФЗ и методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств Приказ № 49 от 13.07.95.

К инвентаризационным описям не составляются справки, в которых по каждой задолженности должна приводиться более подробная информация (срок образования, ее реальность)

Аудитор выясняет, не направлялись ли контрагентам письма с просьбой подтвердить КЗ или ДЗ.

Аудитор организует направление писем основным контрагентам предприятия с просьбой подтвердить задолженность и прислать подтверждение в адрес аудиторской фирмы.

Аудитор выясняет своевременность списания невостребованной ДЗ и КЗ

После проверки материалов инвентаризации проводится детальная проверка оборота и сальдо по каждому счету расчетов.

58. Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям

Законодательство: ТК РФ, НК РФ ч.2 гл.23 (гл.24 отменена), 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный фонд медицинского страхования и региональные фонды социального страхования», Постановление РосСтата РФ №1 от 01.01.2004 «об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» и другие.

Объекты проверки: первичные документы по начислению з/п и удержаний из нее, документы табельного учета, кадрового учета, расчетные, расчетно-платежные ведомости, регистры синтетического и аналитического учета по сч.70, 73, 69, 68/НДФЛ, главная книга, бухгалтерская и статистическая отчетность.

Процедуры:

Проверку по этим расчетам производят в разрезе субсчетов в разрезе счета 73.

Аудитор выясняет наличие договоров займа с отдельными работниками, правильность их оформления, наличия в них порядка и срока возврата займов, проверяет соблюдение установленных договорами сроков возврата. Обращает внимание на беспроцентные займы.

Аудитор проверяет наличие документов, послуживших основанием для удержаний с работником (результаты инвентаризации, приказы, решения судов, документы на брак). Аудитор проверяет наличие аналитического учета по каждому заемщику, виновному лицу.

59. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

Объекты: договоры на поставку продукции, оказания услуг, счета–фактуры, акты выполненных работ, товаросопроводительные документы, учетные регистры по сч.60 в разрезе субсчетов, 76/2, БО, ББ, главная книга.

Процедуры:

Проверка наличия договоров, контрактов, всех приложений.

Правильность оформления.

Какие субсчета к сч.60 ведутся на аудируемом предприятии.

Ведутся ли учет иностранных расчетов.

Аудитор просматривает оборотно-сальдовые ведомости в разрезе поставщиков и подрядчиков по каждому субсчету.

Обращается внимание на ДЗ по сч.60, по отдельным организациям с длительным сроком ее нахождения, в особенности с истекшим сроком исковой давности.

В ряде случаев ошибки допускаются в результате несвоевременного, неправильного зачета.

По длительно числящимся суммам на сч.60 в части ДЗ и КЗ обращают внимание на наличие договоров

Аудитор обращает внимание на правильность корреспонденции счетов. Соответствие корреспонденции сущности тех или иных операций расчетов, обращает внимание на нетиповые проводки, анализирует документы, на основании которых были сделаны такие бухгалтерские проводки.

Расчеты с поставщиками также как и расчеты с покупателями, разными дебиторами и кредиторами, как правило, проверяют выборочным путем. При построении выборки и анализе её результатов. Руководствуются ФСАД №16 и методическими материалами.

Аудитор проверяет правильность учета курсовых разниц и соответствие финансовых результатов.

Аудитор изучает правильность расчетов по претензиям (76 счет), проверяется наличие первичных документов, послуживших основанием для претензий (сопроводительные документы, документы поставщиков, акты расхождения, иски, предъявленные в арбитраж).

Правильность списания сумм, по которым получены отказы, на финансовые результаты, либо на виновных лиц (на практике маловероятно).

Аудитор выясняет, были ли предусмотрены договором поставщикам и подрядчикам штрафные санкции. Если да, то, какие санкции фактически применялись.