48. Аудит достоверности показателя «Прибыль до налогообложения»

Законодательство: ПБУ №4, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ №18, Гл. 25 НК РФ, Приказ МинФина по формам БО №67н, Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Советом по аудиторской деятельности при МинФине от 23.04.2004 г.)

Объекты:

Вся БО, Учетная политика, Решения собственников/руководства по распределению прибыли, Учредительные документы, Акты проверок и решений по ним, Решения арбитражных судов, И т.д.

Регистры синтетического и аналитического учета по сч. 90, 91, 99, 26, 44, ОСВ или главная книга.

Процедуры:

В ходе аудита проверяется достоверность показателей финансовых результатов в форме 2, а также взаимоувязку показателей чистой и нераспределенной прибыли в форме 1, 2, 3.

Проверка производится отдельно по каждому показателю этой формы, начиная с самого первого. Показатель выручки-нетто сравнивается с данными по сч. 90.1 за вычетом данных по сч. 90.3, 90.4.

С/с проданных ПРУ сравнивается с данными учета по сч. 90.2. Далее проверяется правильность расчета валовой прибыли (из выручки вычитается с/с). Далее проверяется правильность и правомерность отражения в форме 2 коммерческих и управленческих расходов. Для проверки используют данные учета по счетам 26 и 44, а также используют положения учетной политики.

Далее проверяется правильность показателей прибыли или убытка от продаж.

49. Аудит расчетов по авансам полученным и выданным

Объекты: приказы о направлении работников в командировку, командировочные удостоверения, служебные задания и отчеты об их выполнении, авансовые отчеты, регистры синтетического и аналитического учета по счету 71. Утвержденные списки лиц, которым могут выдаваться наличные ДС на хозяйственные расходы, приобретение ценностей и т.д. Документы, устанавливающие сроки, на которые выдается аванс на хозяйственные расходы и т.п.

Далее аудитор изучает остатки и динамику задолженности отдельных лиц. При этом обращают внимание на факты длительного нахождения в подотчете крупных сумм у отдельных лиц.

Процедуры ведутся по двум направлениям

Проверка авансовых отчетов по хозяйственным расходам и приобретениям материальных ценностей

Целесообразно в крупных организациях вести раздельную проверку авансовых отчетов по командировкам внутри страны и по загранкомандировкам

Есть ли список лиц, которым можно выдавать авансы на хозяйственные нужды. На какой срок.

Проверяя авансовые отчеты по данным, расходам аудитор устанавливает наличие оправдательных документов (товарных чеков, кассовых чеков).

Когда и правильно ли были оприходованы ТМЦ, приобретенные через подотчетных лиц и далее проверяет: когда и как были списаны (на издержки производства, прочие расходы). Очень часто на практике товарный чек не включает все наименования.

Списание ТМЦ осуществляется по требованиям-накладным без конкретного указания на что они использованы.

Обоснованность вычета НДС по ТМЦ, приобретенным через подотчетные лица. Наличие счета-фактуры.

На всех ли приложенных документах указано наименование организации, а не Ф.И.О. подотчетного лица.

Проверка авансовых расчетов по командировкам

Постановление правительства РФ от 13.10.08. №749 — утверждено положение об особенностях направления работников в служебные командировки.

Проверяя отчеты по командировкам, аудитор проверяет наличие командировочного удостоверения, задание на командировку, отчета о выполнении задания, приказ о направлении в командировку, наличие проездных документов, наличие документов об оплате гостиницы, наличие других документов.

Правильность расчета числа дней нахождения работника в командировке.

Также на предприятие должно быть оформлено положение о командировках. Этим положением должен быть регламентирован размер суточных (в РФ и за рубежом) ограничения по транспортным расходам. Могут устанавливаться границы по найму жилья.

Соответствие фактической даты выезда в командировку дате отбытия по приказу

Правильность начисления суточные за дни нахождение за рубежом и в РФ

Основной документ: ксерокопия загранпаспорт с отметкой паспортного контроля.

При командировке в дальнее зарубежье достаточно только приказа, а удостоверение не обязательно. Нужны документы, подтверждающие производственный характер командировки.

Аудитор изучает квитанции гостиниц и при командировках за рубеж обращается внимание на наличие переведенных на русский язык документов, в том числе счетов гостиниц. Требование перевода на русский язык вытекает из ФЗ «О БУ».

Не были ли включены в счета расходы, которые должны быть оплачены командированным работником из своих собственных средств (пользование мини-баром, просмотр фильм).

Общее требование — наличие счет-фактур.

Выясняет своевременность утверждения авансовых отчетов.

Правильность отнесения на издержки расходы по командировке в иностранной валюте по курсу на дату утверждения авансового отчета (ПБУ №3)