44. Проверка операций по счетам банка в иностранной валюте

Нормативное регулирование: ПБУ 3/06 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Объекты: сведения об открытых счетах в иностранной валюте, договоры с банками, выписки с валютных счетов, с приложенным к ним документами. Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 52 и 57. Оборотно-сальдовая ведомость, балансы, главная книга.

Аудитор:

Выявляет, какие счета, каких банков и в какой валюте были у проверяемой организации в аудируемый период.

Выясняет наличие договоров с банками.

Устанавливает наличие выписок по всем счетам с приложенными документами.

Устанавливает, какие операции проводились по валютным счетам в аудируемый период, исследует их на предмет соответствия действующему валютному законодательству.

Проверяет правильность отражения в учете операций по покупке валюты, по продаже валюты.

Операции по расчетам с поставщиками, с покупателями.

Правильность отражения в учете курсовых разниц по счетам 52 и 57 и устанавливается влияние ошибок выявленных на достоверность финансовых результатов.

Изучает организацию синтетического и аналитического учета по счету 52 в разрезе субсчетов и в разрезе банков, видов валюты, наличие параллельного учета в рублях.

Проверяет наличие сводного учетного регистра по 52 счету и соответствие его данным оборотно-сальдовой ведомости по счету БУ.

После проверки по 51, 52 и 57 счетам, аудитор:

Выясняет, есть ли у проверяемой организации и ее структурных подразделений, какие либо другие счета в банке (аккредитивы, депозитные…).

Если есть какие-то счета, то аудитор берет для проверки выписки по этим счетам с приложенными к ним документами и проверяет отраженные в них операции, как они учтены на счетах БУ и в отчетности.

В заключении аудитор проверяет достоверность статьи баланса «Денежные средства».

45. А кассовых операций

Проверка сохранности наличных денег, денежных документов, ЦБ и бланков строгой отчетности

Нормативные документы:

Общие нормативные документы: законы «О БУ» и «Об АД», положения по ведению БУ и БО, ПБУ, ФСАД, приказ МинФина о формах БО №34-н, План-счетов БУ и инструкция по его применению, ГК, НК РФ, и др.

Документы по кассовым операциям: порядок ведения кассовых операций. Приказ ЦБ РФ № 40

Объекты аудита: кассовая книга, кассовые отчеты с приложенными документами, журналы, реестры, описи ценных бумаг, бланки строгой отчетности, учетные регистры по счету 50, 58 в разрезе субсчетов, данные забалансового учета (бланки строгой отчетности), баланс (данные по статье «денежные средства»)

Аудитор:

По учетной политике организации выясняет, с какой периодичностью должна производиться инвентаризация ДС и других активов в кассе.

Выясняет наличие материалов инвентаризации (инвентаризационные описи). Обращается внимание на внезапность инвентаризации.

Может предложить руководству АЛ, провести инвентаризацию ДС в кассе в период проведения аудита.

Обращает внимание, применяются ли типовые формы, инвентаризационные описи по кассе.

Аудитор выясняет, проводиться ли одновременно с проверкой наличных ДС инвентаризация иных ценностей, находящихся в кассе (ЦБ, бланков строгой отчетности).

Выясняет, какие решения принимались руководством по результатам инвентаризации в кассе.

Проверка условий хранения, получения и выдачи наличных денег и соблюдения кассовой дисциплины

Объекты аудита: условия хранения, получения и выдачи наличных денег установлены порядком ведения кассовых операций. Их соблюдение выясняют из опроса должностных лиц, путем осмотра кассы, проверки наличия обязательств старшего кассира, кассиров-операционистов, раздатчиков з/п в структурных подразделениях, наличие договоров о материальной ответственности.

Процедуры:

Соблюдение лимита остатка наличных денег.

Своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денег для выдачи з/п, премий пособий и сдачи выручки.

Соблюдаются ли правила расчета наличными деньгами с ЮЛ.

Проверка использования полученных из банка денег по целевому назначению.