35. Проверка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

(Проводится по ходу проведения, но в конце проводится еще раз).

Цель:

Установить правильность и полноту применения налогового законодательства

Достаточность отражения в отчетности сальдо по расчетам с бюджетом и ВБФ

Информация:

1. ПУП

2. Учредительные и организационные документы в части структуры организации

3. Свидетельство о постановке на учет и регистрации во ВБФ

4. акты проверок налоговых органов и ВБФ

5. Пакет рабочих документов

6. Материалы по инвентаризации расчетов с бюджетом

7. Налоговые декларации

8. Банковские документы об оплате

9. Учетные регистры

10. Главная книга

11. Оборотный баланс

12. БО

Порядок проведения:

1. Установить перечень налогов, подлежащих начислению и уплате

2. Установить исполнение обязанности по постановке на налоговый учет

3. Правильность применения налогового законодательства (ставки, льготы)

4. Правильность ведения регистров налогового учета и баз налогообложения

5. Правильность заполнения налоговых деклараций и расчета налогов

6. Своевременность и полнота уплаты налогов

7. Правильность отражения операций в БУ

8. Тождество информации в налоговых декларациях, регистрах БУ и БО

36. Аудит прочих доходов (и расходов)

Законодательство: ПБУ №4, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ №18, Гл. 25 НК РФ, Приказ МинФина по формам БО №67н, Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (утв. Советом по аудиторской деятельности при МинФине от 23.04.2004 г.)

Объекты:

Вся БО, Учетная политика, Решения собственников/руководства по распределению прибыли, Учредительные документы, Акты проверок и решений по ним, Решения арбитражных судов, И т.д.

Регистры синтетического и аналитического учета по сч. 90, 91, 99, 26, 44, ОСВ или главная книга.

Процедуры:

Аудитор изучает регистры синтетического и аналитического учета по счетам 91.1 и 91.2. Аудитор выясняет соответствие перечней прочих доходов и прочих расходов на счетах 91.1 и 91.2 требованиям ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

Аудитор проверяет правильность признания прочих доходов и прочих расходов в соответствии также с требованиями ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. В этой связи аудитор выясняет – относятся ли отраженные на счетах БУ прочие доходы и прочие расходы к данному отчетному периоду.

Аудитор выясняет, не отражены ли в составе прочих доходов и расходов доходы и расходы, подлежащие отнесению на другие счета БУ. По прочим доходам обращают внимание на правильность отнесения доходов к отчетным периодам или к будущим периодам, которые необходимо учитывать на отдельном синтетическом счете (сч. 96).

По прочим расходам выявляют факты, когда те или иные расходы следовало учитывать в составе издержек производства (сч. 20, 23, 25, 26, 44), следовало относить на капитальные вложения (сч. 08). Иногда необоснованно на сч. 91 учитывают штрафы за нарушения налогового законодательства и законодательства о фондах социального страхования или обеспечения (должны отражаться на сч. 99).

Обращается внимание на правильность отражения в составе прочих расходов и начисленных налогов.