- •1.Основные положения методики аудита в промышленности
- •2. Аудит выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг
- •3. Аудит незавершенного производства
- •4. Аудит операций по движению материально-производственных запасов
- •5. Аудит операций по движению основных средств
- •6. Аудит учета кадров, рабочего времени и расчета среднесписочной численности работников
- •7. Аудит операций по учету движения хозяйственного инвентаря и инструментов
- •8. Экспертиза хозяйственных договоров
- •9. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •10. Проверка правильности классификации и оценки материально-производственных запасов
- •11. Аудит расчетов по страхованию и обеспечению
- •12. Аудит бухгалтерской и налоговой отчетности малых предприятий
- •13. Аудит учета операций по движению и начислению амортизации нематериальных активов
- •14. Аудит товаров отгруженных
- •15. Аудит достоверности показателей Отчета о движении денежных средств
- •16. Аудит материалов инвентаризаций материально-производственных запасов и правильности отражения результатов инвентаризаций в учете и отчетности.
- •17. Аудит забалансового учета
- •18. Аудит состояния аналитического и синтетического учета расчетов по оплате труда
- •19. Аудит правильности формирования и соблюдения учетной политики в части выбора методов оценки производственных запасов, готовой продукции и незавершенного производства
- •20. Аудит общехозяйственных расходов
- •21. Аудит операций по расчетным, текущим и другим счетам в банках
- •22. Аудит долгосрочных финансовых вложений.
- •23. Аудит расходов на продажу
- •24. Особенности проведения инвентаризации в ходе аудита
- •25. Аудит состояния первичного учета и организации документооборота
- •26. Аудит операций по списанию и прочему выбытию основных средств
- •27. Аудит учета операций по отпуску материалов в производство и прочему выбытию
- •28. Аудит готовой продукции
- •29. Аудит учредительных документов, уставного капитала и расчетов с учредителями.
- •30. Аудит амортизации и износа основных средств
- •31. Аудит расчетов по служебным командировкам.
- •32. Аудит учета операций по ремонту и модернизации основных средств
- •Модернизация объектов основных средств
- •33. Аудит состояния складского хозяйства и организации материальной ответственности
- •34. Аудит заемных средств
- •35. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
- •36. Аудит прочих доходов
- •37. Аудит постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств.
- •38. Аудит обоснованности отнесения расходов на себестоимость продукции (работ, услуг)
- •39. Аудит расчетов с бюджетом по налогу с доходов физических лиц
- •40. Аудит правильности отражения в учете и отчетности процентов по заемным средствам
- •41. Аудит краткосрочных финансовых вложений.
- •42. Аудит прочих расходов
- •43. Аудит расчетов с бюджетов по налогам и иным платежам
- •44. Аудит операций по счетам в банках в иностранной валюте
- •45. Аудит кассовых операций
- •46. Аудит обоснованности отнесения затрат на расходы в ну
- •47. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •48. Аудит достоверности показателя «Прибыль (убыток) до налогообложения» в Отчете о прибылях и убытках
- •49. Аудит операций по авансам полученным и выданным
- •50. Аудит расчетов с подотчетными лицами по приобретению материально-производственных запасов и прочим оперативно-хозяйственным расходам
- •51. Экспертиза учетной политики экономического субъекта
- •52. Аудит арендованных и сданных в аренду основных средств
- •53. Обзор бухгалтерской отчетности
- •54. Аудит капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы
- •55. Оценка финансового положения аудируемого лица
- •56. Аудит нераспределенной и чистой прибыли
- •57. Проверка материалов инвентаризации расчетов
- •58. Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям
- •59. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •60. Аудит операций по начислению заработной платы и удержаниям.
45. Аудит кассовых операций
Проверка наличных денежных средств, находящихся в обороте аудируемой организации независимо от их объемов, как правило, проводится аудитором сплошным способом.
В ходе проверки аудитору необходимо решить следующие вопросы:
1. Организация ведения кассовых операций, наличие обособленных должностей кассиров, наличие договоров о полной материальной ответственности кассиров, наличие в структуре бухгалтерии должностей бухгалтеров, отвечающих за контроль осуществления кассовых операций, наличие перечня лиц, имеющих право подписи кассовых документов, утвержденного руководителем организации
2. Правильность оформления первичных приходных и расходных кассовых документов, наличие в них необходимых реквизитов:
а) дата совершения операции
б) регистрационный номер, его аудитор сверяет с данными журналов регистрации. При этом аудитору следует обращать внимание на пропуски номеров (это может свидетельствовать о том, что документ составлялся, но не был включен в отчет или о наличии дублирующих номеров, номеров с дополнительными индексами, например,110а - может свидетельствовать о том, что дополнительный документ был выписан уже после составления отчета)
в) суммы, поступающие в кассы и выдаваемые из кассы – должны быть указаны цифрами и прописью.
г) основания для поступления или выдачи денежных средств
д) фамилия лица, которому выдаются деньги, наличие подписи этого лица. Если он является сотрудником аудируемой организации, то аудитор может визуально сверить подпись в кассовом документе с образцами в иных документах (например, в личном деле). В случае установления расхождений аудитор может пригласить данное лицо для подтверждения факта получения денег.
е) номер корреспондирующего счета. Бухгалтерская проводка должна соответствовать содержанию экономической операции.
ж) подписи руководителя и главбуха или лиц их замещающих
3. Аудитору следует проверить обоснованность поступления денежных средств в кассу
а) при снятии наличных денег с расчетного счета аудитору следует сверить данные кассовых документов с данными выписки по расчетному счету
б) при оприходовании выручки от реализации товаров, работ, услуг с применением ККМ, аудитору следует проверить наличие документов, подтверждающих регистрацию ККМ в налоговых органах, правильность ведения книг кассиров-операционистов по каждой ККМ, соответствие сумм выручки, отраженных в книгах кассиров-операционистов суммам выручки, оприходованным в кассу организации
в) оприходование выручки от реализации продукции, работ, услуг с применением бланков строгой отчетности (квитанций, счетов, билетов и т.п.). Аудитору следует проверить правильность ведения учета бланков строгой отчетности, наличие отчетов лиц, осуществляющих прием денег с применением бланков строгой отчетности (приемщиков, билетных кассиров и т.п.). Суммы выручки, отраженные в отчетах этих лиц, должны соответствовать денежным суммам, указанным в квитанциях, счетах и билетах, а также суммам выручки, оприходованных в кассу организации
г) следует проверить полноту оприходования наличных денег при расчетах с юридическими лицами и предпринимателями, наличие договоров, писем, других документов. При этом аудитору следует обращать внимание на соблюдение установленных сумм предельных расчетов между юридическими лицами (100 000 руб за 1 операцию). Несоблюдение этого требования может грозить для аудируемой организации штрафными санкциями. При необходимости для подтверждения расчетов аудитор может направить запрос в организацию, внесшую деньги
д) при возврате в кассу работниками организации неиспользованной части подотчетных сумм аудитору следует проверить соответствие этой суммы сумме выданной под отчет и сумме по авансовому отчету
4. Обоснованность выдачи наличных денег из кассы
а) на з\п сотрудникам организации – аудитору следует проверить факт работы лиц, указанных в платежных ведомостях в организации, соответствие сумм, указанных к выдачи, суммам начисленной з\п с учетом удержаний и ранее выданных авансов
б) на выдачу з\п лицам, не состоящим в штате организации и работающим по трудовым соглашениям – аудитору следует проверить наличие трудовых соглашений, факт выполнения лицами работ и услуг, указанных в трудовых соглашениях, правильность начисления суммы з\п в соответствии с условиями трудового соглашения и правильность удержаний из этих сумм
в) на выдачу подотчетных сумм при направлении работников в командировки и на хозяйственные нужды – аудитору следует проверить наличие приказов о направлении работников в командировки, наличие утвержденного руководителем перечня лиц, имеющих право получения денег на хозяйственные нужды, наличие заявлений работников по выдаче им сумм под отчет с указанием конкретных причин. Аудитору следует выявлять факты скрытого авансирования или кредитования работников путем необоснованной выдачи им подотчетных сумм. Как правило, в последствии такая сумма или полностью засчитывается в счет з\п работника или полностью возвращается им в кассу
г) аудитору следует проверить обоснованность выдачи денежных средств из кассы лицам, не работающим в организации, например алиментов, пособий – аудитору следует проверить наличие заявлений этих лиц, документов, подтверждающих необходимость выдачи
д) аудитору следует также проверить факты выдачи денежных средств представителям других организаций и предпринимателям, наличие доверенности на выдачу и других документов, подтверждающих необходимость выдачи
5. Аудитору следует проверить правильность отражения операций по приходу и расходу денежных средств в кассовой книге и отчетах кассиров. По кассовой книге и отчету кассира аудитору необходимо также проверить правильность расчета оборотов по приходу и расходу, правильность выведения остатков на конец дня, правильность переноса остатков на начало следующего дня. Сумма остатка не должна превышать суммы, утвержденной обслуживающим банком (кроме дня выдачи з\п и 2 последующих дней)
6. Аудитору следует проверить правильность отражения кассовых операций в документах аналитического и синтетического учета, журнал-ордер №1, ведомость №1, главная книга.
Аудитор должен установить, что данные об остатках денежных средств на конец отчетного периода, указанны в оборотно-сальдовой ведомости или главной книге, соответствуют данным, указанным по строке 260 «Денежные средства».