- •1.Основные положения методики аудита в промышленности
- •2. Аудит выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг
- •3. Аудит незавершенного производства
- •4. Аудит операций по движению материально-производственных запасов
- •5. Аудит операций по движению основных средств
- •6. Аудит учета кадров, рабочего времени и расчета среднесписочной численности работников
- •7. Аудит операций по учету движения хозяйственного инвентаря и инструментов
- •8. Экспертиза хозяйственных договоров
- •9. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •10. Проверка правильности классификации и оценки материально-производственных запасов
- •11. Аудит расчетов по страхованию и обеспечению
- •12. Аудит бухгалтерской и налоговой отчетности малых предприятий
- •13. Аудит учета операций по движению и начислению амортизации нематериальных активов
- •14. Аудит товаров отгруженных
- •15. Аудит достоверности показателей Отчета о движении денежных средств
- •16. Аудит материалов инвентаризаций материально-производственных запасов и правильности отражения результатов инвентаризаций в учете и отчетности.
- •17. Аудит забалансового учета
- •18. Аудит состояния аналитического и синтетического учета расчетов по оплате труда
- •19. Аудит правильности формирования и соблюдения учетной политики в части выбора методов оценки производственных запасов, готовой продукции и незавершенного производства
- •20. Аудит общехозяйственных расходов
- •21. Аудит операций по расчетным, текущим и другим счетам в банках
- •22. Аудит долгосрочных финансовых вложений.
- •23. Аудит расходов на продажу
- •24. Особенности проведения инвентаризации в ходе аудита
- •25. Аудит состояния первичного учета и организации документооборота
- •26. Аудит операций по списанию и прочему выбытию основных средств
- •27. Аудит учета операций по отпуску материалов в производство и прочему выбытию
- •28. Аудит готовой продукции
- •29. Аудит учредительных документов, уставного капитала и расчетов с учредителями.
- •30. Аудит амортизации и износа основных средств
- •31. Аудит расчетов по служебным командировкам.
- •32. Аудит учета операций по ремонту и модернизации основных средств
- •Модернизация объектов основных средств
- •33. Аудит состояния складского хозяйства и организации материальной ответственности
- •34. Аудит заемных средств
- •35. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
- •36. Аудит прочих доходов
- •37. Аудит постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств.
- •38. Аудит обоснованности отнесения расходов на себестоимость продукции (работ, услуг)
- •39. Аудит расчетов с бюджетом по налогу с доходов физических лиц
- •40. Аудит правильности отражения в учете и отчетности процентов по заемным средствам
- •41. Аудит краткосрочных финансовых вложений.
- •42. Аудит прочих расходов
- •43. Аудит расчетов с бюджетов по налогам и иным платежам
- •44. Аудит операций по счетам в банках в иностранной валюте
- •45. Аудит кассовых операций
- •46. Аудит обоснованности отнесения затрат на расходы в ну
- •47. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •48. Аудит достоверности показателя «Прибыль (убыток) до налогообложения» в Отчете о прибылях и убытках
- •49. Аудит операций по авансам полученным и выданным
- •50. Аудит расчетов с подотчетными лицами по приобретению материально-производственных запасов и прочим оперативно-хозяйственным расходам
- •51. Экспертиза учетной политики экономического субъекта
- •52. Аудит арендованных и сданных в аренду основных средств
- •53. Обзор бухгалтерской отчетности
- •54. Аудит капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы
- •55. Оценка финансового положения аудируемого лица
- •56. Аудит нераспределенной и чистой прибыли
- •57. Проверка материалов инвентаризации расчетов
- •58. Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям
- •59. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •60. Аудит операций по начислению заработной платы и удержаниям.
37. Аудит постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств.
Ознакомительный этап
Аудитору необходимо изучить весь комплект представленной бухгалтерской отчетности, а именно установить, что:
-данные об остатках на счетах ОНА на начало и конец отчетного периода, указанные в оборотно-сальдовой ведомости или главной книге соответствуют данным, указанным по строке 145 «Отложенные финансовые активы» формы №1.
- данные об остатках на счетах ОНО на начало и конец отчетного периода, указанные в оборотно-сальдовой ведомости или главной книге соответствуют данным, указанным по строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» формы №1.
-данные в отчете о прибылях и убытках корректно отражены. По строке 141 показана суммы налоговых активов, по строке 142 показана сумма отложенных налоговых обязательств, по строке 150 сформирована сумма текущего налога на прибыль. По строке 200 справочно должна быть показать сумма ПНО.
Необходимо проверить правильность формирования условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, т.е. налога на прибыль, исчисленного на основании бухгалтерской прибыли (убытка), сформированной в отчетном периоде. Для этого необходимо сумму бухгалтерской прибыли (убытка) умножить на ставку налога на прибыль.
Из-за несовпадения подходов к признанию доходов и расходов прибыль для целей бухгалтерского и налогового учета отличается. Поэтому следует проверить были ли произведены на разницу записи в регистрах бухгалтерского учета:
-Дт 99/УР – Кт 68/Расчеты по налогу на прибыль
-Дт 68/Расчеты по налогу на прибыль – Кт 99/УД
Основной этап
Проверяется правильность формирования постоянных и временных разниц.
Постоянные разницы – доходы и расходы, которые
-формируют бухгалтерскую прибыль и никогда не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли
-учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли и никогда не участвуют в формировании бухгалтерской прибыли.
Если в организации возникли постоянные разницы и налоговая прибыль больше бухгалтерской, то аудитор должен проверить была ли произведена запись: Дт 99/ПНО – Кт 68.
Если налоговая прибыль меньше бухгалтерской, то аудит должен проверить наличие записи: Дт 68 – Кт 99/ПНА
Далее аудитор проверяет правильность формирования временных разниц – доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налогооблагаемую в другом (других) отчетных периодах.
Вычитаемые временные разницы возникают если расходы в бухгалтерском учете признают раньше, а доходы – позже, чем в налоговом учете. Такие ВВР приводят к образованию ОНА, который учитывается: Дт 09-Кт 68. Уменьшение ОНС отражается: Дт 68-Кт 09.
В бухгалтерском балансе ОНА отражается в первом разделе. В форме №2 по строке 141 «ОНА» отражается сумма разницы между оборотами по счету 09.
Если объект, с который связана временная разница, выбывает, то ОНА списывается проводкой: Дт 99-Кт09. В этом случае после строки 150 в форме №2 следует ввести дополнительную строку: «Списание ОНА»
Налогооблагаемые временные разницы возникают если расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в налоговом, а доходы – раньше. Произведение НВР на ставку налога на прибыль называется ОНО. Аудитор должен проверить правильность формирования записей в регистрах:
Дт 68-Кт 77 – отражено ОНО
Дт 77-Кт 68 – отражается уменьшение ОНО
В бухгалтерском балансе ОНО отражается в 4 разделе «Долгосрочные обязательства». В форме №2 по строке 142 «ОНО» отражается сумма разницы между оборотами по счету 77.
Если объект, с которым связана НВР выбывает, то следует списать ОНО на 99 счет: ДТ 77- Кт99. В этом случае после строки 150 в форме №2 следует ввести дополнительную строку и назвать ее «Списание ОНО».
Заключительный этап
По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, представляет его совместно с рабочей документацией руководителю проверки.