- •1.Основные положения методики аудита в промышленности
- •2. Аудит выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг
- •3. Аудит незавершенного производства
- •4. Аудит операций по движению материально-производственных запасов
- •5. Аудит операций по движению основных средств
- •6. Аудит учета кадров, рабочего времени и расчета среднесписочной численности работников
- •7. Аудит операций по учету движения хозяйственного инвентаря и инструментов
- •8. Экспертиза хозяйственных договоров
- •9. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •10. Проверка правильности классификации и оценки материально-производственных запасов
- •11. Аудит расчетов по страхованию и обеспечению
- •12. Аудит бухгалтерской и налоговой отчетности малых предприятий
- •13. Аудит учета операций по движению и начислению амортизации нематериальных активов
- •14. Аудит товаров отгруженных
- •15. Аудит достоверности показателей Отчета о движении денежных средств
- •16. Аудит материалов инвентаризаций материально-производственных запасов и правильности отражения результатов инвентаризаций в учете и отчетности.
- •17. Аудит забалансового учета
- •18. Аудит состояния аналитического и синтетического учета расчетов по оплате труда
- •19. Аудит правильности формирования и соблюдения учетной политики в части выбора методов оценки производственных запасов, готовой продукции и незавершенного производства
- •20. Аудит общехозяйственных расходов
- •21. Аудит операций по расчетным, текущим и другим счетам в банках
- •22. Аудит долгосрочных финансовых вложений.
- •23. Аудит расходов на продажу
- •24. Особенности проведения инвентаризации в ходе аудита
- •25. Аудит состояния первичного учета и организации документооборота
- •26. Аудит операций по списанию и прочему выбытию основных средств
- •27. Аудит учета операций по отпуску материалов в производство и прочему выбытию
- •28. Аудит готовой продукции
- •29. Аудит учредительных документов, уставного капитала и расчетов с учредителями.
- •30. Аудит амортизации и износа основных средств
- •31. Аудит расчетов по служебным командировкам.
- •32. Аудит учета операций по ремонту и модернизации основных средств
- •Модернизация объектов основных средств
- •33. Аудит состояния складского хозяйства и организации материальной ответственности
- •34. Аудит заемных средств
- •35. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
- •36. Аудит прочих доходов
- •37. Аудит постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств.
- •38. Аудит обоснованности отнесения расходов на себестоимость продукции (работ, услуг)
- •39. Аудит расчетов с бюджетом по налогу с доходов физических лиц
- •40. Аудит правильности отражения в учете и отчетности процентов по заемным средствам
- •41. Аудит краткосрочных финансовых вложений.
- •42. Аудит прочих расходов
- •43. Аудит расчетов с бюджетов по налогам и иным платежам
- •44. Аудит операций по счетам в банках в иностранной валюте
- •45. Аудит кассовых операций
- •46. Аудит обоснованности отнесения затрат на расходы в ну
- •47. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •48. Аудит достоверности показателя «Прибыль (убыток) до налогообложения» в Отчете о прибылях и убытках
- •49. Аудит операций по авансам полученным и выданным
- •50. Аудит расчетов с подотчетными лицами по приобретению материально-производственных запасов и прочим оперативно-хозяйственным расходам
- •51. Экспертиза учетной политики экономического субъекта
- •52. Аудит арендованных и сданных в аренду основных средств
- •53. Обзор бухгалтерской отчетности
- •54. Аудит капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы
- •55. Оценка финансового положения аудируемого лица
- •56. Аудит нераспределенной и чистой прибыли
- •57. Проверка материалов инвентаризации расчетов
- •58. Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям
- •59. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •60. Аудит операций по начислению заработной платы и удержаниям.
29. Аудит учредительных документов, уставного капитала и расчетов с учредителями.
Проверка проводится с целью дачи юридической оценки статуса аудируемого лица, отсутствия внутренних противоречий учредительных документов.
Аудит проводится в отношении следующих документов:
-учредительный договор
-реестр учредителей или акционеров
-устав аудируемой организации
-свидетельства о внесении в единый реестр юридических лиц – свидетельство о государственной регистрации
-свидетельство о постановке на налоговый учет
-свидетельство о регистрации в ПФР, ФОМС, ФСС
-информационное письмо органов государственной статистики о присвоении статистических кодов
-для государственных предприятий – договор с органами по управлению государственным имуществом о предоставлении имущества в оперативное управление или хозяйственное ведение
-другие документы
При рассмотрении учредительного договора аудитору надо определить цели создания организации, их соответствие целям, предусмотренным законодательством (ГК РФ, законом об АО, ООО и т.п.)
Аудитору также надо рассмотреть список учредителей, включенный в состав учредительного договора или прилагаемый к нему. По списку необходимо определить правильность наименований учредителей, их организационно правовых форм, наличие данных о юридическом и фактическом адресе, данных об ИНН и других сведений учредителей. При необходимости для подтверждения каких-либо данных аудитор может направить запрос учредителю.
По уставу организации необходимо определить: организационно- правовую форму аудируемой организации, ее соответствие требованиям законодательства. В случае установления разногласий, аудитор должен дать рекомендацию о внесении изменений в учредительные документы. Аудитору также необходимо проверить полное и краткое наименование организации и их соответствие иным учредительным документам. По уставу надо определить также основной вид деятельности аудируемой организации и его соответствие целям, указанным в учредительном договоре. Аудитору также необходимо определить иные виды деятельности, разрешенные аудируемому лицу. В ходе дальнейшего аудита аудитору необходимо сопоставить фактически осуществляемые виды деятельности с теми, которые указаны в уставе. Надо также проверить наличие лицензий по тем видам деятельности, которые в соответствии с законом подлежат лицензированию.
По лицензиям надо определить лицензирующий орган, имеющий соответствующие полномочия, дату выдачи лицензии, срок окончания действия, территория распространения действия лицензии.
По уставу надо определить порядок взаимоотношений с учредителями или акционерами, определить кто является высшим органом руководства организации (например, собрание учредителей или акционеров), какими он обладает полномочиями, соответствие этих полномочий требованиям законодательства. Необходимо определить высший исполнительный орган: коллегиальный (совет директоров) или персональный (генеральный директор, президент), определить какими он обладает полномочиями.
Необходимо также установить каков порядок отчета исполнительного органа перед высшим органом. Определить порядок назначения внутренних ревизоров или аудиторов и порядок их отчета перед высшим органом.
По уставу необходимо также определить имеет ли право аудируемая организация заниматься внешнеэкономической деятельностью. Установить наличие обособленных структурных подразделений, их местонахождение, права и обязанности.
При проверке свидетельства о внесении в реестр юридических лиц надо проверить соответствие организационно-правовой формы, полного и краткого наименования, юридического адреса требованиям устава и учредительного договора. В случае выявления разногласий аудитору надо дать рекомендации по внесению соответствующих корректировок. Аналогичные сведения проверяются и в свидетельстве о постановке на налоговый учет, свидетельствах о регистрации в пенсионном фонде, ФОМС, ФСС. При проверке информационного письма органам государственной статистики надо также сверить указанные в этом письме коды видов осуществляемой деятельности с теми видами деятельности, которые указаны в уставе.
При проверке государственных унитарных предприятий надо обратить внимание на правильность составления договора о передаче государственного имущества. Как правило, с государственным предприятием заключается договор о передаче имущества в хозяйственное ведение. Это предусматривает, что предприятие имеет право пользоваться этим имуществом в соответствии с уставными целями (как правило, на производственную деятельность), но не имеет право без согласия органов по управлению государственным имуществом передавать это имущество в аренду, продавать его, списывать. К договору должен прилагаться перечень передаваемых объектов имущества с указанием наименования, места расположения, кратких технико-эксплуатационных характеристик, балансовой стоимости. При необходимости указывается является ли объект памятником истории и архитектуры. При проверке договора, заключенного с органами по управлению имуществом, надо также определить права и обязанности аудируемого лица, органа по управлению имуществом, их соответствие требованиям законодательства.
Прилагаемый перечень в ходе дальнейшего аудита необходимо сопоставить с данными бухгалтерского учета основных средств. В случае выявления расхождений аудитору надо сделать рекомендации по внесению изменений в бухгалтерский учет и договор органам по управлению имуществом.
Проверка расчетов с учредителями и акционерами
1 – полнота оплаты учредителями или акционерами своих долей, паев или акций
Аудитору необходимо определить наличие дебиторской задолженности за учредителями за начало аудируемого периода в соответствии с данными бухгалтерского баланса, главной книги, данными аналитического учета по счету 75. Аудитору надо составить перечень дебиторов на начало периода с указанием наименования (ФИО) и сумм дебиторской задолженности.
В ходе дальнейшего аудита кассовых операций, аудита операций по банковским счетам, аудита операций по расчетам с дебиторами и кредиторами аудитору необходимо выявить факты погашения дебиторской задолженности учредителей и акционеров. Аудитору необходимо подтвердить правильность дебиторской задолженности на конец аудируемого периода. При необходимости, аудитор может направить запросы с целью подтверждения дебиторской задолженности. По состоянию на конец аудируемого периода аудитор также составляет перечень учредителей или акционеров, являющихся задолженниками с указанием суммы задолженности. В том случае, если нарушено требование по уплате учредителями или акционерами своих долей, паев или акций (например, не соблюдены сроки уплаты), то аудитор дает руководству аудируемого лица рекомендаций по взысканию средств задолженности.
2 – расчеты по уплате дивидендов
Аудитору необходимо рассмотреть перечень учредителей, реестр акционеров, протоколы заседаний общих собраний учредителей и акционеров, данные аналитического учета по счету 75. При значительном количестве акционеров, аудитор может принять решение о проведении выборочной проверки.
Аудитор рассматривает данные аналитического учета по счету 75:
- данные о начислении или уплате дивидендов
- данные об удержании НДФЛ
В том случае, если выявлено несоответствие данных о начислении дивидендов решением общего собрания акционеров, факты задержки выплаты дивидендов, аудитор может направить соответствующую информацию в адрес общего собрания учредителей или акционеров.
Если выявлено неправильное начисление НДФЛ, то аудитор дает рекомендации руководству аудируемого лица о внесении соответствующих корректировок.
Сумма задолженности организации по причитающимся к выплате доходам отражается в бухгалтерском балансе по строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов.
Объявленные годовые дивиденды отражаются в пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету и прибылях и убытках.