- •1.Основные положения методики аудита в промышленности
- •2. Аудит выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг
- •3. Аудит незавершенного производства
- •4. Аудит операций по движению материально-производственных запасов
- •5. Аудит операций по движению основных средств
- •6. Аудит учета кадров, рабочего времени и расчета среднесписочной численности работников
- •7. Аудит операций по учету движения хозяйственного инвентаря и инструментов
- •8. Экспертиза хозяйственных договоров
- •9. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •10. Проверка правильности классификации и оценки материально-производственных запасов
- •11. Аудит расчетов по страхованию и обеспечению
- •12. Аудит бухгалтерской и налоговой отчетности малых предприятий
- •13. Аудит учета операций по движению и начислению амортизации нематериальных активов
- •14. Аудит товаров отгруженных
- •15. Аудит достоверности показателей Отчета о движении денежных средств
- •16. Аудит материалов инвентаризаций материально-производственных запасов и правильности отражения результатов инвентаризаций в учете и отчетности.
- •17. Аудит забалансового учета
- •18. Аудит состояния аналитического и синтетического учета расчетов по оплате труда
- •19. Аудит правильности формирования и соблюдения учетной политики в части выбора методов оценки производственных запасов, готовой продукции и незавершенного производства
- •20. Аудит общехозяйственных расходов
- •21. Аудит операций по расчетным, текущим и другим счетам в банках
- •22. Аудит долгосрочных финансовых вложений.
- •23. Аудит расходов на продажу
- •24. Особенности проведения инвентаризации в ходе аудита
- •25. Аудит состояния первичного учета и организации документооборота
- •26. Аудит операций по списанию и прочему выбытию основных средств
- •27. Аудит учета операций по отпуску материалов в производство и прочему выбытию
- •28. Аудит готовой продукции
- •29. Аудит учредительных документов, уставного капитала и расчетов с учредителями.
- •30. Аудит амортизации и износа основных средств
- •31. Аудит расчетов по служебным командировкам.
- •32. Аудит учета операций по ремонту и модернизации основных средств
- •Модернизация объектов основных средств
- •33. Аудит состояния складского хозяйства и организации материальной ответственности
- •34. Аудит заемных средств
- •35. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
- •36. Аудит прочих доходов
- •37. Аудит постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств.
- •38. Аудит обоснованности отнесения расходов на себестоимость продукции (работ, услуг)
- •39. Аудит расчетов с бюджетом по налогу с доходов физических лиц
- •40. Аудит правильности отражения в учете и отчетности процентов по заемным средствам
- •41. Аудит краткосрочных финансовых вложений.
- •42. Аудит прочих расходов
- •43. Аудит расчетов с бюджетов по налогам и иным платежам
- •44. Аудит операций по счетам в банках в иностранной валюте
- •45. Аудит кассовых операций
- •46. Аудит обоснованности отнесения затрат на расходы в ну
- •47. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •48. Аудит достоверности показателя «Прибыль (убыток) до налогообложения» в Отчете о прибылях и убытках
- •49. Аудит операций по авансам полученным и выданным
- •50. Аудит расчетов с подотчетными лицами по приобретению материально-производственных запасов и прочим оперативно-хозяйственным расходам
- •51. Экспертиза учетной политики экономического субъекта
- •52. Аудит арендованных и сданных в аренду основных средств
- •53. Обзор бухгалтерской отчетности
- •54. Аудит капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы
- •55. Оценка финансового положения аудируемого лица
- •56. Аудит нераспределенной и чистой прибыли
- •57. Проверка материалов инвентаризации расчетов
- •58. Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям
- •59. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •60. Аудит операций по начислению заработной платы и удержаниям.
1.Основные положения методики аудита в промышленности
Методики аудита разрабатываются специалистами аудиторских фирм и профессиональных СОА на основе российских САД с учетом нормативных документов по БУ, налогообложению. Эти методики составляют основы программ аудита. Методики аудита разрабатываются, как правило, по отраслевому признаку, то есть аудит промышленного предприятия, аудит строительной организации, аудит торговой организации. В каждой такой методике аудиторские процедуры сгруппированы по основным разделам учета характерным для этой отрасли.
При разработке аудиторских методик используется два подхода: отраслевой и бухгалтерский. Методики аудита обычно достаточно объемны, их разработкой и постоянным обновлением занимаются наиболее квалифицированные специалисты. Как правило, методики аудита являются ноу-хау аудиторской фирмы (дополнительное соглашение с сотрудниками: нельзя передавать и использовать не в целях аудиторской фирмы).
Структура методики:
Нормативное обеспечение для проведения аудита;
Основные нормативные документы, в соответствии с которыми организуется и проводится аудит в данной отрасли.
Предметная область проведения проверки:
Методика проверки общих документов (экспертиза учетной политики, БУ…);
Методика проверки оборотов и сальдо по счетам;
Первая часть методики состоит в основном из процедур тестирования средств системы контроля. Основу второй части составляют процедуры по существу.
Примерная структура данной методики следующая:
Перечень нормативных документов, регулирующих порядок отражения операций по данному счету или группе счетов БУ и БО.
Описание альтернативных способов ведения учета отдельных операций, разрешенных действующим законодательством.
Состав первичных документов по счету или для группы счетов.
Состав регистров синтетического или аналитического учета по счету или группе счетов.
Показатели БУ, формируемые с использованием информации по данному счету или группе счетов.
Перечень вопросов, подлежащих выяснению на этапе формирования, уточнения программы аудита.
Перечень и характеристика типовых нарушений по счету или группе счетов.
Перечень аудиторских процедур для детальной проверки оборотов и сальдо по счетам. Аудиторские процедуре приводятся в порядке их выполнения.
Процедуры отражены по следующей схеме:
Наименование;
Цель процедуры;
Средства необходимые для ее выполнения;
Техника выполнения процедуры;
Оформление результатов;
Процедуры кодируются. Классификационные номера процедур, как правило, построены по серийно порядковой системе.
2. Аудит выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг
Проверка выручки от продажи, как правило, осуществляется выборочным способом. Это связано с тем, что в аудируемых организациях осуществляется достаточно большое количество операций по продаже продукции, но они носят типовой характер. Это операции 2 видов: по отгрузке продукции и по её оплате.
Объем выборки зависит от факторов, влияющих на величину аудиторского риска в данном направлении деятельности:
а) специфика реализуемой продукции, работ, услуг («привлекательность для потенциальных расхитетелей»);
б) состояние учета готовой продукции и организация учета;
в) наличие дополнительных средств, обеспечивающих сохранность готовой продукции (специализированных складов, оборудованных сигнализацией, соответствующими условиями хранения, наличие охраны, заключение договоров на страхование продукции и другие.)
Перед проведением проверки выручки от продажи аудитору необходимо рассмотреть, какой порядок учета выручки предусмотрен учетной политикой: по факту отгрузки или по факту оплаты.
I. Если выручка учитывается по факту отгрузки продукции, проверка проводится в следующей последовательности:
1. наличие договоров с покупателями, составленными в соответствии с требованиями гражданского законодательства. В договорах должна быть указана цена на отгружаемую продукцию (или составлены протоколы согласования договорной цены). Цена на отгружаемую продукцию должна соответствовать её себестоимости с учетом дополнительных расходов, связанных с упаковкой, хранением, погрузкой и разгрузкой, транспортировкой, страхованием, а также должна учитывать определенный уровень рентабельности. Если цена на отгружаемую продукцию, работы, услуги ниже себестоимости (например, жилищно-коммунальные хозяйства), то дополнительные затраты аудируемой организации должны покрываться целевым финансированием государства или муниципального бюджета или иных источников.
2. аудитору следует проверить правильность отражения отгрузки продукции в соответствии с условиями договоров, наличие документов на отгрузку: товарно-транспортных накладных, счетов-фактур и др. Если вывозка осуществляется транспортом аудируемой организации, аудитор может сверить данные товарно-транспортных накладных с данными путевых листов. Если территория аудируемой организации охраняется и имеется транспортная проходная, аудитор может сверить данные накладных с данными журнала учета выезжающего транспорта.
3. аудитору следует проверить полноту и своевременность оплаты покупателями приобретенной продукции в соответствии с условиями договоров. Аудитору следует выявлять факты несвоевременной оплаты покупателями приобретенной продукции, наличие дебиторской задолженности. В этом случае аудируемая организация должна предъявлять покупателю штрафные санкции, предусмотренные договором. Если такие санкции предъявлялись, то аудитору следует проверит правильность их начисления и своевременность уплаты покупателем. Если санкции не предъявлялись, аудитору следует дать предложения руководству аудируемой организации о принятии соответствующих мер. Если осуществлялось списание дебиторской задолженности с просроченным сроком исковой давности (3 года), аудитору следует проверить причины невзыскания задолженности (в т.ч. через суд), правильность отнесения задолженности на забалансовый счет (счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»), на котором она учитывается в течение 5 лет и правильность списания суммы задолженности за счет чистой прибыли.
II. Если выручка от реализации учитывается при поступлении денежных средств:
1. следует проверить полноту поступления денежных средств на расчетный счет организации и в кассу. Наличная денежная выручка, как правило, должна поступать при осуществлении операций с применением ККМ или бланков строгой отчетности (квитанций, билетов, счетов). Лишь в исключительных случаях по единичным сделкам организация может принять наличную выручку непосредственно в кассу. При этом должна соблюдаться предельная величина сумм расчетов между юр лицами наличными средствами (100 000 руб). Если такие операции не носят единичного характера, аудитору следует дать рекомендации об их осуществлении через ККМ. Аудитору следует проверить полноту отражения выручки от продажи. При необходимости необходимо направить запрос покупателю для подтверждения выплаченных сумм.
2. аудитору следует проверить правильность отгрузки продукции в соответствии с поступившими суммами выручки и условиями договоров с покупателями.
В целом при проверки выручки от продажи продукции, работ, услуг аудитору следует проверить суммы, уплаченные покупателями, количество и стоимость приобретенной продукции. При необходимости направить покупателям соответствующие запросы.