7.Методика розрахунку та включення акцизного податку до ціни товару
Акцизний збір - це непрямий податок, який входить до цін товарів з нееластичним попитом (крім товарів першої необхідності). Зазвичай це високорентабельні і монопольні товари (алкогольна продукція, автомобілі, ювелірні вироби та ін.). Підвищення цін за рахунок акцизів не призводить до суттєвого зниження обсягу купівель таких товарів, водночас бюджет держави поповнюється додатковими грошовими доходами.
В Україні перелік підакцизних товарів і ставки акцизного збору встановлюються Верховною Радою України. До переліку включено: автомобілі, мотоцикли, спирт етиловий, тютюнові вироби, бензин, дизельне паливо, ювелірні вироби та ін. Платниками акцизу є національні виробники підакцизних товарів і суб'єкти, які імпортують або реалізують ці товари. Об'єкт оподаткування - оборот з реалізації виготовлених в Україні підакцизних товарів, а для імпортних товарів - їхня митна вартість. Роздрібні продавці акцизного збору не сплачують.
Акциз включається до ціни товару і фактично сплачується покупцями. Ставки акцизного збору можуть бути адвалорними чи специфічними. Адвалорні ставки встановлюють у відсотках до вартості продукції, що включає акцизний збір, але без ПДВ. Вони показують частку акцизу у відпускній ціні без ПДВ. Для розрахунку величини акцизу та відпускної ціни з акцизом застосовують такі формули:
8.Методика розрахунку та включення до ціни товару пдв
Податок на додану вартість (ПДВ) - це теж непрямий податок, але на відміну від акцизу ним оподатковується абсолютна більшість товарів та послуг, тому його іноді називають універсальним акцизом. ПДВ - це форма вилучення до бюджету частини приросту вартості, що створюється на усіх стадіях процесу виробництва і реалізації товару. Реальним об'єктом оподаткування ПДВ є не весь оборот, як у випадку з акцизним збором, а лише додана вартість - сума заробітної плати і прибутку. ПДВ вноситься до бюджету у міру реалізації товарів і включається в ціну реалізації як надбавка до ціни. ПДВ реально сплачується кінцевими споживачами, а підприємства лише перераховують його до бюджету, тому вони не зацікавлені в його приховуванні.
Сума ПДВ, що підлягає внесенню в бюджет, визначається як різниця між сумою податку, отриманою за продукцію від покупців, і сумою податку, сплаченою постачальникам за матеріали, паливо, енергію, вартість яких належить до витрат виробництва й обігу. Таким чином, стягнення ПДВ здійснюють методом часткових платежів: на кожному етапі технологічного ланцюжка виробництва й обігу податок дорівнює різниці між податком, що сплачується при продажу, і податком, що сплачується при купівлі. Від оподаткування звільняються такі операції:
продаж продуктів дитячого харчування вітчизняного виробництва4
продаж і доставка періодичних видань;
надання послуг у сфері освіти закладами, які мають спеціальний дозвіл;
продаж товарів спеціального призначення для інвалідів за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України;
доставка пенсій та грошової допомоги населенню;
реєстрація актів громодянського стану державними органами;
надання послуг з охорони здоров`я;
ремонт шкіл, дошкільних закладів, інтернатів, закладів охорони здоров`я;
продаж товарів, передбачених для власних потреб дипломатичних представництв, консульств.
Податок на додану вартість сплачується у строки, що визначаються чинним законодавсвом України.