9.3. Анализ налогов из прибыли
Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли, целесообразно начинать с изучения их состава и структуры.
Таблица 20.3 Анализ состава налогов предприятия
Вид налога |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
||||
t0 |
t1 |
+, - |
t0 |
t1 |
+,- |
|
Налог на прибыль Экономические санкции по платежам в бюджет |
3 552 400 |
3 845 555 |
+293 +155 |
89,9 10,1 |
87,4 12,6 |
-2,5 +2,5 |
Итого |
3 952 |
4 400 |
+448 |
100 |
100 |
– |
Удельный вес в общей сумме прибыли до налогообложения, % |
25,1 |
25,8 |
+0,7 |
|
|
|
Данные табл. 20.3 показывают, что налоги из прибыли за отчетный период увеличились на 11,3 % (448 / 3 952 х 100). Структура налогов практически не изменилась. Налоги из прибыли в общей ее сумме составляют 22 %, что на 0,64 пункта выше прошлого года.
Сумма налога на прибыль (НП) может измениться за счет величины налогооблагаемой прибыли (Пн) и ставки налога на прибыль (Сн):
.
Изменение суммы налога за счет первого фактора определяется следующим образом:
Влияние второго фактора рассчитывается по формуле:
Если уже известно, за счет каких факторов изменилась налогооблагаемая прибыль, то влияние их на сумму налога можно определить умножением ее прироста за счет i-го фактора на базовый уровень ставки налога на прибыль:
По данным табл. 20.2 произведем расчет влияния факторов на изменение суммы налогов на прибыль по приведенной выше формуле.
Таблица 20.4 Расчет влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль
Фактор изменения налогооблагаемой прибыли |
Расчет влияния факторов |
Изменение суммы налога, тыс.руб. |
1. Изменение прибыли до налогообложения |
+1 298 х 0,24 |
+311,5 |
1.1. Прибыль от реализации продукции |
+1 396 х 0,24 |
+335,0 |
1.1.1. Объем реализации продукции |
-158 х 0,24 |
-37,9 |
1.1.2. Структура реализованной продукции |
+536 х 0,24 |
+128,6. |
1.1.3. Средние цены реализации |
+3 335 х 0,24 |
+800,4 |
1.1.4. Себестоимость продукции |
-2 317 х 0,24 |
-556,1 |
В том числе за счет роста: |
|
|
цен на ресурсы |
-2 118 х 0,24 |
-508,3 |
ресурсоемкости |
-199 х 0,24 |
-47,8 |
1.2. Сальдо прочих операционных доходов и расходов |
-86 х 0,24 |
-20,6 |
1.2.1. Штрафы и пени полученные |
+80 х 0,24 |
+19,2 |
1.2.2. Штрафы и пени выплаченные |
-106х0,24 |
-25,4 |
1.2.3. Убытки от списания дебиторской задолженности |
-20 х 0,24 |
-4,8 |
1.2.4. Убытки от уценки и недостачи материальных ценностей |
-40 х 0,24 |
-9,6 |
1.3. Прибыль от инвестиционной деятельности |
+190 х 0,24 |
+45,6 |
1.4. Изменение суммы выплаченных процентов |
-202 х 0,24 |
-48,5 |
2. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения |
+30 х 0,24 |
+7,2 |
3. Изменение прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам |
-190 х 0,24 |
-45,6 |
4. Изменение суммы льготируемой прибыли |
+82 х 0,24 |
+19,7 |
Итого |
+1 220 х 0,24 |
+292,8 |
Из табл. 20.4 видно, .какие факторы оказали наиболее существенное влияние на изменение суммы налогооблагаемой прибыли и величину налогов на прибыль.