8.2.4. Звіт про власний капітал

Звіт про власний капітал — це звіт, який відображає ЗМІНИ у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

Зміст і форма Звіту про власний капітал та загальні вимоги до розкриття його статей визначається Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 5.

Метою складання Звіту про власний капітал є розкриття інформації про змі­ни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

Цей звіт містить дані лише за один звітний період, тому для забезпечення порівняльного аналізу інформації підприємства, згідно з Положенням (стандар­ту) бухгалтерського обліку 5, повинні додавати до річної звітності Звіт про влас­ний капітал за минулий рік.

У звіті подано у розрізі видів власний капітал підприємства та перелік ста­тей, за якими протягом звітного кварталу можуть відбутися зміни в капіталі. До таких статей належать: зміна облікової політики, виправлення помилок, переоці­нка активів, розподіл прибутку, вилучення капіталу тощо.

Звіт про власний капітал заповнюється на основі Балансу, Звіту про фінансові результати і аналітичних даних по окремих рахунках бу­хгалтерського обліку.

На основі прикладу складаємо Звіт про власний капітал. Залишок власного капіталу на початок року переноситься з І роз­ділу пасиву Балансу. Оскільки у звітному періоді коригувань у власному капіталі не було, то скоригований залишок на початок року (рядок 050) буде дорівнювати залишку власного капіталу на початок року (рядок 010). Змін у власному капі­талі внаслідок переоцінки необоротних активів не було.

Суму чистого прибутку за звітний період 7,6 тис.грн. переносять зі Звіту про фінансові результати (рядок 220). Отриманий прибуток було розподілено: 0.5 тис. грн. на виплату дивідендів (рядок 140) і 0,5 тис. грн. на поповнення резервного капіталу (рядок 160). Протягом звітного періоду учасниками було погашено за­боргованості з капіталу на суму 6,1 тис.грн., яка відображається в рядку 190. Інших змін у власному капіталі не було. Отже, протягом звітного періоду у вла­сному капіталі відбулися такі зміни: резервний капітал зріс на 0,5 тис.грн., нероз­поділений прибуток зріс на 6,1 тис.грн. та було погашено заборгованості по вне­сках до капіталу 6,1 тис.грн. Разом змін в капіталі відбулося на суму 12,7 тис.грн. Залишки власного капіталу на кінець звітного періоду повинні збігатися з даними І розділу пасиву Балансу па кінець звітного періоду.

На основі прикладу заповнюємо Звіт про власний капітал:

8.2.5. Примітки до річної фінансової звітності

Примітки до звітів є обов'язковою складовою річної фінансової звітності для всіх підприємств, крім бюджетних установ, представництв іноземних су­б'єктів господарської діяльності та суб'єктів малого підприємництва.

У примітках до фінансових звітів необхідно розкривати інфор­мацію про облікову політику підприємства; інформацію, що не наве­дена безпосередньо у фінансових звітах, але є обов'язковою згідно з положеннями (стандартами); інформацію, яка містить додатковий ана­ліз статей звітності, необхідний для забезпечення її зрозумілості та до­речності.

Примітки складаються окремо до кожної з форм звітності.

Зміст приміток визначається Положеннями (стандартами) бухгалтерського і; обліку.

У примітках до Балансу подається інформація про оцінку основних засо­бів, запасів, розкриваються окремі його статті згідно з Положеннями (стандар­тами) 7 „Основні засоби", 8 „Нематеріальні активи", 9 „Запаси", 10 „Дебітор­ська заборгованість", 11 „Зобов'язання", 12 „Фінансові інвестиції". Зокрема описується склад необоротних активів, методи їх оцінки, амортизації, перелік та розмір фінансових інвестицій; конкретизуються залишки за видами запасів, методи оцінки запасів; перелік дебіторів і суми довгострокової дебіторської за­боргованості, метод визначення величини резерву сумнівних боргів; розкрива­ється структура власного капіталу на початок і на кінець року, його збільшення і зменшення за рік за даними аналітичного обліку тощо.

У примітках до Звіту про фінансові результати подається інформація про склад і суму витрат, відображених у статтях „Інші операційні витрати" та „Інші витрати"; склад і суму доходів і втрат за кожною надзвичайною подією; склад і суму витрат, які не включені до статей витрат цього звіту, а відображені безпо­середньо у складі власного капіталу (крім вилучення капіталу та розподілу між власниками).

У примітках до Звіту про рух грошових коштів слід наводити інформацію про склад грошових коштів та їхніх еквівалентів; склад статей „Інші надхо­дження", „Інші платежі" та інших статей, що об'єднують кілька видів грошо­вих потоків; негрошові операції інвестиційної та фінансової діяльності; наяв­ність значного сальдо грошових коштів та їхніх еквівалентів, що є в наявності у підприємства та недоступні для використання групою, до якої належить під­приємство. У разі придбання або продажу майнових комплексів протягом звіт­ного року потрібно розкрити інформацію про загальну вартість придбання або реалізації майнового комплексу; частину загальної вартості майнового компле­ксу, що відповідно була сплачена або отримана у формі грошових коштів та їх еквівалентів; суму грошових коштів та їх еквівалентів у складі активів майно­вих комплексів, що були придбані чи реалізовані; суму активів (крім грошових коштів та їх еквівалентів) і зобов'язань придбаного або реалізованого майново­го комплексу в розрізі окремих статей.

У примітках до Звіту про власний капітал всі підприємства повинні роз­кривати призначення та умови використання кожного елемента власного капіта­лу (крім статутного). Особливо це стосується акціонерних товариств, які у при­мітках повинні подавати інформацію про:

• загальну кількість та номінальну вартість акцій, на які передбачається здій­снити передплату;

• загальну кількість та номінальну вартість акцій, на які здійснена передпла­та порівняно з передбаченими величинами;

• загальну суму коштів, одержаних у ході передплати на акції Ь зазначенням грошових коштів: внесених як плата за акції, із зазначенням кількості акцій; вартісної оцінки майна, внесеного як плата за акції із зазначенням кількості акцій; загальної суми іноземної валюти, внесеної як плата за акції із зазна­ченням кількості акцій та курсу валюти на день її відображення в обліку;

• акції у складі статутного капіталу за окремими типами і категоріями: кіль­кість акцій та частка неоплаченого капіталу; номінальна вартість акцій; зміни протягом звітного періоду у кількості акцій, що перебувають в обігу; права, привілеї та обмеження, пов'язані з акціями в тому числі обмежень щодо розподілу дивідендів та повернення капіталу; акції, що належать са­мому товариству, його дочірнім та асоційованим підприємствам; перелік засновників та кількість акцій, якими вони володіють; кількість акцій, які перебувають у власності членів виконавчого органу, та перелік осіб, частка яких у статутному фонді перевищують 5%; акції, зарезервовані для випуску згідно з опціонами та іншими контрактами із зазначенням їх термінів і сум;

• накопичену суму дивідендів, не сплачених за привілейованими акціями;

• суми, включені (або не включені) до складу зобов'язань, коли дивіденди були передбачені, але формально не затверджені.

Всі інші підприємства подають у примітках до звіту про власний капітал інформацію про розподіл часток статутного капіталу між власниками; права, привілеї або обмеження щодо цих часток; зміни у складі часток власників у ста­тутному капіталі.

На основі прикладу заповнюємо Примітки до річної фінансової звітності: