6.7. Облік розрахунків за претензіями

При здійсненні господарських операцій між суб'єктами господа­рювання інколи можуть виникати різноманітні непорозуміння. Це трап­ляється тоді, коли одна зі сторін не дотримується умов укладених дого­ворів.

Це, як правило, змушує потерпілу сторону пред'явити претензію постачальнику.

Для того, щоб підприємство успішно захищало свої інтереси при виникненні конфліктів, необхідно, щоб на ньому було чітко налагоджена процедура прийман­ня товарно-матеріальних цінностей як від постачальника, так і від транспортної організації, яка здійснює обслуговування.

Якщо під час приймання цінностей виявлено пошкодження тари або нестача самих цінностей, отримувач зобов'язаний зупинити приймання, скласти акт із вка­занням виявлених дефектів. Для завершення приймання рекомендується запроси­ти представника постачальника; у випадку, коли він не з'явиться, перевірка якості товарів проводиться експертом. Після приймання продукції учасники цього про­цесу підписують (з додаванням своїх зауважень) акт, в якому значиться фактична якість і комплектність продукції.

Слід зазначити, що термін приймання цінностей та оформлення документів від іногороднього постачальника — 20 днів, місцевого — 10 днів після надхо­дження. Продукція, яка швидко псується, має бути прийнята протягом доби від часу її надходження її а склад Коли в процесі приймання цінностей виявлена їх невідповідність записам, які зазначені у супроводжувальних документах, то складається комерційний акт, до якого додаються:

а) копії супровідних документів або порівнювальної відомості;

б) квитанції станції (порту) призначення про перевірку ваги вантажу, якщо така перевірка проводилася;

в) пломби від тарних місць, в яких виявлена нестача;

г) справжній транспортний документ (накладна, коносамент), а у разі пред'яв­лення одержувачем органу транспорту претензії, пов'язаної з цим докуме­нтом, — його копія;

д) інші документи, що можуть свідчити про причини виникнення нестачі. Продукція, щодо якої виставляються претензії, має зберігатися на складі

підприємства окремо.

Майнові суперечки між підприємствами можуть вирішуватися у такий спосіб.

1. Підприємства-порушники поновляють майнові права партнерів, не чека­ючи претензії.

2. Підприємства-порушники задовольняють письмову претензією.

3. Остаточне рішення приймається судом.

Претензія, яка складається у письмовій формі, повинна містити:

а) повне найменування і поштові реквізити заявника претензії та підприємс­тва, якому пред'являється претензія, дата пред'явлення і номер претензії;

б) обставини, на підставі яких пред'явлено претензію; докази, що підтвер­джують ці обставини; посилання на відповідні нормативні акти;

в) вимоги заявника;

г) суму претензії та її розрахунок, якщо претензія підлягає грошовій оцінці; платіжні реквізити заявника претензії;

д) перелік документів, що додаються до претензії.

Потерпіла сторона розраховує суму претензії, беручи до уваги орієнто­вну суму шкоди, яка була нанесена внаслідок невиконання зобов'язань. Пре­тензія підписується керівником підприємства чи його заступником та надси­лається адресатові рекомендованим (цінним) листом чи вручається під розписку. Вона підлягає розгляду в місячний термін, який обчислюється з дня одержання претензії. Про результати розгляду претензії заявнику повідомля­ється у письмовій формі. Коли претензія визнана, то вона погашається шля­хом поставки товару або зарахуванням на рахунок підприємства грошових коштів.

Якщо постачальник не визнає претензії, підприємство-заявник може зверну­тися до суду за захистом своїх майнових прав. Це воно може зробити протягом терміну дії позовної давності.

Позовна давність — це період часу, протягом якого особа може звернутися в суд для захисту свого порушеного права. Початок терміну позовної давності знаменується отриманням права на претензію. Загальний термін позовної давності становить три роки.

Скорочений термін — шість місяців — діє в таких випадках:

- при стягненні неустойки (штрафу, пені);

- при недостачі куплених цінностей;

- при отриманні продукції неналежної якості;

- при очевидному браці у роботі, яка виконана на умовах договору підряду;

- при явних недоліках в роботі, викопаній за договором побутово­го заказу.

Для обліку операцій за претензіями у бухгалтерському Плані ра­хунків передбачено активний рахунок 374 „Розрахунки за претензія­ми". Аналітичний облік ведеться в розрізі кожного дебітора.

Приклад 6.9. Підприємство здійснило передоплату товарів покупцю на суму 2400 грн., у т.ч. ПДВ — 400 грн. Під час приймання товару виявлено нестачу на суму 540 грн., у т.ч. ПДВ — 90 грн. За фактом нестачі складено комерційний акт і пред'явлено претензію постачальнику. До суми претензії було включено пеню у сумі 100 грн. Частина суми претензії (400 грн.) постачальник погасив. Суд відхилив позов на решту суми презентації.

В бухгалтерському обліку виставлення та задоволення претензії буде відо­бражатися так:

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1	Перераховано передоплату постачальнику	371	311	2400
2	Відображено право на податковий кредит	641	644	400
3	Оприбутковано товари	281	63	1550
4	Списано податковий кредит	644	63	310
5	Проведення взаємозаліку раніше оплаченої вартості товару	63	371	1860
6	Представлення претензії постачальнику на суму товару, якого не вистачає	374	371	540
7	Відображено суму претензії в частині штрафних санкцій за порушення умов договору	374	715	100
8	Погашено визнану постачальником суму претензії	311	374	400
9	Відкориговано податковий кредит, який припадає па суму „претензійної продукції" (методом „червоного сторно")	641	644	90
10	Списано суму частини претензії, яка відхилена судом	949	374	240