- •1. Облік основних засобів та нематеріальних активів
- •1.1. Облік основних засобів
- •1.1.1. Визнання, класифікація та оцінка основних засобів
- •1.1.2. Документування операцій з обліку основних засобів
- •1.1.3. Облік надходження основних засобів
- •1.1.4. Облік витрат, пов’язаних з експлуатацією основних засобів
- •1.1.5. Облік вибуття основних засобів
- •1.1.6. Облік переоцінки основних засобів
- •1.1.7. Облік основних засобів на консервації
- •1.1.8. Амортизація основних засобів
- •1. Прямолінійний метод
- •Розподіл амортизаційних нарахувань
- •2. Метод зменшення залишкової вартості
- •Суми нарахованої амортизації
- •3. Метод прискореного зменшення залишкової вартості
- •4. Кумулятивний метод
- •5. Виробничий період
- •6. „Податковий" метод
- •7.2. Облік інших необоротних активів
- •1.3. Облік нематеріальних активів
- •1.3.1. Визначення, визнання та класифікація нематеріальних активів
- •1.3.2. Облік операцій з нематеріальними активами
- •7.4. Інвентаризація необоротних активів
- •2. Облік запасів
- •2.1. Визнання та класифікація запасів
- •2.2. Документування операцій з обліку запасів
- •2.3. Облік надходження запасів
- •2.4. Облік вибуття запасів
- •2.4.1. Методи оцінки запасів при вибутті
- •2.4.2. Облік вибуття запасів
- •2.5.Облік переоцінки запасів
- •2.6. Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •2.7. Облік витрат на виробництво продукції, робіт і послуг
- •2.7.1. Калькулювання собівартості продукції, робіт і послуг
- •9. Загальновиробничі витрати.
- •10. Витрати внаслідок технічно неминучого браку.
- •11. Інші операційні витрати.
- •2.7.2. Облік витрат виробництва
- •2.8. Облік браку
- •2.9. Облік готової продукції
- •8.10. Облік транспортно-заготівельних витрат
- •2.11. Інвентаризація запасів
- •Розділ 3. Облік грошових коштів
- •3.1. Облік грошових коштів у касі
- •3.1.1. Загальні положення
- •3.1.2. Порядок надходження готівки
- •3.1.3. Використання готівкових коштів
- •3.1.4. Інвентаризація каси
- •3.1.5. Облік операцій з готівковими коштами
- •3.2. Облік грошових коштів на рахунках в банку
- •3.2.1. Види банківських рахунків та порядок їх відкриття в установах банку
- •3.2.2. Порядок та форми здійснення безготівкових розрахунків
- •3.2.3. Облік операцій на рахунках в банку
- •4. Облік фінансових інвестицій
- •4.1. Загальні положення
- •4.2. Облік придбання та реалізації фінансових інвестицій
- •4.3. Методи оцінки фінансових інвестицій
- •1. Оцінка за справедливою вартістю.
- •2. Оцінка за амортизованою собівартістю фінансових інвестицій
- •3. Оцінка за собівартістю з врахуванням зменшення корисності;
- •4. Оцінка за методом участі в капіталі
- •4.4. Визнання доходу від фінансових інвестицій
- •5. Облік власного капіталу та забезпечення зобов’язань
- •5.1 Загальні положення
- •5.2. Облік статутного капіталу
- •5.3. Облік пайового капіталу
- •5.4. Облік додаткового капіталу
- •5.5. Облік резервного капіталу
- •5.6. Облік нерозподіленого прибутку (непокритих збитків)
- •5.7. Облік вилученого капіталу
- •5.8. Облік неоплаченого капіталу
- •5.9. Облік забезпечення майбутніх витрат і платежів
- •5.10. Облік цільового фінансування та цільових надходжень
- •6. Облік розрахунків з оплати праці
- •6.1. Загальні положення
- •6.2. Структура заробітної плати
- •6.3. Робота за сумісництвом
- •6.4. Оплата праці жінок
- •6.5. Облік нарахування заробітної плати
- •6.5.1. Документування розрахунків з оплати праці
- •6.5.2. Облік відпусток
- •6.5.3. Облік допомоги в разі тимчасової непрацездатності
- •6.5.4. Облік матеріальної допомоги
- •6.5.5. Індексація заробітної плати
- •6.5.6. Синтетичний та аналітичний облік заробітної плати
- •6.6. Облік утримань із заробітної плати
- •6.7. Облік нарахувань на фонд оплати праці
- •6.8. Виплата заробітної плати
- •7. Облік розрахунково-кредитних операцій
- •7.1. Загальні положення
- •6.2. Облік розрахунків з покупцями та замовниками
- •6.3. Облік резерву сумнівних боргів
- •6.4. Облік розрахунків з оренди
- •6.5. Облік векселів
- •6.6. Облік розрахунків з підзвітними особами
- •6.7. Облік розрахунків за претензіями
- •6.8. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками
- •6.9. Облік кредитних операцій
- •6.10. Облік розрахунків за податками і платежами
- •6.11. Облік розрахунків з учасниками
- •6.12. Облік витрат і доходів майбутніх періодів
- •6.12.1. Облік витрат майбутніх періодів
- •6.12.2. Облік доходів майбутніх періодів
- •7. Облік витрат і доходів
- •7.1. Загальні положення
- •Діяльність підприємства
- •7.2. Групування доходів і витрат на рахунках бухгалтерського обліку
- •7.3. Способи ведення обліку витрат і доходів
- •7.4. Облік доходів
- •7.4.1. Визнання доходу
- •7.4.2. Облік доходів від реалізації продукції
- •7.4.3.Облік доходів від реалізації товарів
- •7.4.4.Облік доходів від надання послуг, виконання робіт
- •7.4.5. Облік доходів від іншої операційної діяльності
- •7.4.6. Облік доходів від бартерних операцій
- •7.4.7. Облік доходів від інвестиційної діяльності
- •7.4.8. Облік доходів від фінансової діяльності
- •7.4.9. Облік інших доходів
- •7.4.10. Облік доходів, одержаних у вигляді цільового фінансування
- •7.4.11. Облік надзвичайних доходів
- •7.5. Облік витрат
- •7.5.1. Визнання витрат
- •7.5.2. Облік витрат за елементами
- •7.5.3. Облік витрат за видами діяльності
- •7.5.4. Облік собівартості реалізованої продукції
- •7.5.5. Облік і розподіл загальновиробничих витрат
- •7.5.6. Облік адміністративних витрат
- •7.5.7. Облік витрат на збут
- •7.5.8. Облік інших витрат операційної діяльності
- •7.5.9. Облік фінансових витрат
- •7.5.10.Облік втрат від участі в капіталі
- •7.5.11. Облік інших витрат
- •7.5.12. Облік надзвичайних витрат
- •7.5.13. Облік витрат для сплати податку на прибуток
- •7.6. Облік фінансових результатів
- •7.7. Роль управлінського обліку в прийнятті рішень на підприємстві
- •8. Фінансова звітність та показники фінансового аналізу
- •8.1. Фінансова звітність: призначення і склад, вимоги при складанні
- •Журнал господарських операцій за 2004 р. ТзОв „Альфа"
- •7.2. Характеристика форм фінансової звітності
- •7.2.1. Баланс
- •8.2.2. Звіт про фінансові результати
- •8.2.3. Звіт про рух грошових коштів
- •8.2.4. Звіт про власний капітал
- •8.2.5. Примітки до річної фінансової звітності
- •8.3. Виправлення помилок та інші зміни у фінансовій звітності
5.3. Облік пайового капіталу
Пайовий капітал — це сукупність коштів фізичних і юридичних осіб, добровільно розміщених у товаристві для здійснення його фінансово-господарської діяльності.
Пайовий капітал формується за рахунок обов'язкових та додаткових пайових внесків, які надходять від членів товариства. Розміри обов'язкових пайових внесків визначаються загальними зборами пайовиків.
Для обліку пайового капіталу, тобто вартості основних і оборотних запасів підприємства, по яких воно розпайоване, призначено рахунок 41 „Пайовий капітал". По кредиту відображається збільшення, а по дебету — зменшення пайового капіталу. Цей рахунок також застосовується для обліку пайових внесків членів споживчого товариства, житлово-будівельного кооперативу, колективного сільськогосподарського підприємства, кредитної спілки та інших підприємств, передбачених засновницькими документами.
Колективні сільськогосподарські підприємства (КСП) на рахунку 41 обліковують не тільки вартість розпайованої частини майна, але й вартість тієї частини, яка залишилася нерозпайованою, а також збільшення (зменшення) вартості майна у процесі діяльності підприємства.
Аналітичний облік по рахунку 41 ведеться за видами капіталу в окремих відомостях.
Типові проведення з обліку пайового капіталу:
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1 |
Відображено формування пайового капіталу за рахунок внесків |
10, 12, 14, 15,20,21, 28,30,31, 35 |
41 |
2 |
Відображено формування пайовою капіталу за рахунок додаткового капіталу |
42 |
41 |
3 |
Відображено формування пайового капіталу за рахунок використання прибутку |
44 |
41 |
4 |
Формування пайового капіталу за рахунок погашення членом підприємства заборгованості підприємства за позиками, отриманими від останнього |
50,60 |
41 |
5 |
Відображено збільшення пайового капіталу за рахунок погашення учасником підприємства заборгованості підприємства за отриману продукцію (товари, послуги), отримані від цього учасника |
63 |
41 |
6 |
Відображено збільшення пайового капіталу за рахунок утримань із заробітної платні працівника підприємства |
66 |
41 |
7 |
Збільшення пайового капіталу за рахунок зменшення заборгованості підприємства перед засновниками цього підприємства (реінвестування) |
67 |
41 |
|
Відображено збільшення пайового капіталу за рахунок погашення членом підприємства кредиторської заборгованості підприємства перед цим членом |
68 |
41 |
|
Відображено повернення пайових внесків |
41 |
30,31 |
10 |
Пайові внески направлені на формування статутного капіталу |
41 |
40 |
11 |
Списано непокритий збиток за рахунок пайового капіталу |
41 |
442 |
12 |
Зменшення пайового капіталу за рахунок погашення заборгованості |
41 |
67 |
13 |
Відображено розпайовану вартість майна у КСП |
40 |
41 |