- •1. Облік основних засобів та нематеріальних активів
- •1.1. Облік основних засобів
- •1.1.1. Визнання, класифікація та оцінка основних засобів
- •1.1.2. Документування операцій з обліку основних засобів
- •1.1.3. Облік надходження основних засобів
- •1.1.4. Облік витрат, пов’язаних з експлуатацією основних засобів
- •1.1.5. Облік вибуття основних засобів
- •1.1.6. Облік переоцінки основних засобів
- •1.1.7. Облік основних засобів на консервації
- •1.1.8. Амортизація основних засобів
- •1. Прямолінійний метод
- •Розподіл амортизаційних нарахувань
- •2. Метод зменшення залишкової вартості
- •Суми нарахованої амортизації
- •3. Метод прискореного зменшення залишкової вартості
- •4. Кумулятивний метод
- •5. Виробничий період
- •6. „Податковий" метод
- •7.2. Облік інших необоротних активів
- •1.3. Облік нематеріальних активів
- •1.3.1. Визначення, визнання та класифікація нематеріальних активів
- •1.3.2. Облік операцій з нематеріальними активами
- •7.4. Інвентаризація необоротних активів
- •2. Облік запасів
- •2.1. Визнання та класифікація запасів
- •2.2. Документування операцій з обліку запасів
- •2.3. Облік надходження запасів
- •2.4. Облік вибуття запасів
- •2.4.1. Методи оцінки запасів при вибутті
- •2.4.2. Облік вибуття запасів
- •2.5.Облік переоцінки запасів
- •2.6. Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •2.7. Облік витрат на виробництво продукції, робіт і послуг
- •2.7.1. Калькулювання собівартості продукції, робіт і послуг
- •9. Загальновиробничі витрати.
- •10. Витрати внаслідок технічно неминучого браку.
- •11. Інші операційні витрати.
- •2.7.2. Облік витрат виробництва
- •2.8. Облік браку
- •2.9. Облік готової продукції
- •8.10. Облік транспортно-заготівельних витрат
- •2.11. Інвентаризація запасів
- •Розділ 3. Облік грошових коштів
- •3.1. Облік грошових коштів у касі
- •3.1.1. Загальні положення
- •3.1.2. Порядок надходження готівки
- •3.1.3. Використання готівкових коштів
- •3.1.4. Інвентаризація каси
- •3.1.5. Облік операцій з готівковими коштами
- •3.2. Облік грошових коштів на рахунках в банку
- •3.2.1. Види банківських рахунків та порядок їх відкриття в установах банку
- •3.2.2. Порядок та форми здійснення безготівкових розрахунків
- •3.2.3. Облік операцій на рахунках в банку
- •4. Облік фінансових інвестицій
- •4.1. Загальні положення
- •4.2. Облік придбання та реалізації фінансових інвестицій
- •4.3. Методи оцінки фінансових інвестицій
- •1. Оцінка за справедливою вартістю.
- •2. Оцінка за амортизованою собівартістю фінансових інвестицій
- •3. Оцінка за собівартістю з врахуванням зменшення корисності;
- •4. Оцінка за методом участі в капіталі
- •4.4. Визнання доходу від фінансових інвестицій
- •5. Облік власного капіталу та забезпечення зобов’язань
- •5.1 Загальні положення
- •5.2. Облік статутного капіталу
- •5.3. Облік пайового капіталу
- •5.4. Облік додаткового капіталу
- •5.5. Облік резервного капіталу
- •5.6. Облік нерозподіленого прибутку (непокритих збитків)
- •5.7. Облік вилученого капіталу
- •5.8. Облік неоплаченого капіталу
- •5.9. Облік забезпечення майбутніх витрат і платежів
- •5.10. Облік цільового фінансування та цільових надходжень
- •6. Облік розрахунків з оплати праці
- •6.1. Загальні положення
- •6.2. Структура заробітної плати
- •6.3. Робота за сумісництвом
- •6.4. Оплата праці жінок
- •6.5. Облік нарахування заробітної плати
- •6.5.1. Документування розрахунків з оплати праці
- •6.5.2. Облік відпусток
- •6.5.3. Облік допомоги в разі тимчасової непрацездатності
- •6.5.4. Облік матеріальної допомоги
- •6.5.5. Індексація заробітної плати
- •6.5.6. Синтетичний та аналітичний облік заробітної плати
- •6.6. Облік утримань із заробітної плати
- •6.7. Облік нарахувань на фонд оплати праці
- •6.8. Виплата заробітної плати
- •7. Облік розрахунково-кредитних операцій
- •7.1. Загальні положення
- •6.2. Облік розрахунків з покупцями та замовниками
- •6.3. Облік резерву сумнівних боргів
- •6.4. Облік розрахунків з оренди
- •6.5. Облік векселів
- •6.6. Облік розрахунків з підзвітними особами
- •6.7. Облік розрахунків за претензіями
- •6.8. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками
- •6.9. Облік кредитних операцій
- •6.10. Облік розрахунків за податками і платежами
- •6.11. Облік розрахунків з учасниками
- •6.12. Облік витрат і доходів майбутніх періодів
- •6.12.1. Облік витрат майбутніх періодів
- •6.12.2. Облік доходів майбутніх періодів
- •7. Облік витрат і доходів
- •7.1. Загальні положення
- •Діяльність підприємства
- •7.2. Групування доходів і витрат на рахунках бухгалтерського обліку
- •7.3. Способи ведення обліку витрат і доходів
- •7.4. Облік доходів
- •7.4.1. Визнання доходу
- •7.4.2. Облік доходів від реалізації продукції
- •7.4.3.Облік доходів від реалізації товарів
- •7.4.4.Облік доходів від надання послуг, виконання робіт
- •7.4.5. Облік доходів від іншої операційної діяльності
- •7.4.6. Облік доходів від бартерних операцій
- •7.4.7. Облік доходів від інвестиційної діяльності
- •7.4.8. Облік доходів від фінансової діяльності
- •7.4.9. Облік інших доходів
- •7.4.10. Облік доходів, одержаних у вигляді цільового фінансування
- •7.4.11. Облік надзвичайних доходів
- •7.5. Облік витрат
- •7.5.1. Визнання витрат
- •7.5.2. Облік витрат за елементами
- •7.5.3. Облік витрат за видами діяльності
- •7.5.4. Облік собівартості реалізованої продукції
- •7.5.5. Облік і розподіл загальновиробничих витрат
- •7.5.6. Облік адміністративних витрат
- •7.5.7. Облік витрат на збут
- •7.5.8. Облік інших витрат операційної діяльності
- •7.5.9. Облік фінансових витрат
- •7.5.10.Облік втрат від участі в капіталі
- •7.5.11. Облік інших витрат
- •7.5.12. Облік надзвичайних витрат
- •7.5.13. Облік витрат для сплати податку на прибуток
- •7.6. Облік фінансових результатів
- •7.7. Роль управлінського обліку в прийнятті рішень на підприємстві
- •8. Фінансова звітність та показники фінансового аналізу
- •8.1. Фінансова звітність: призначення і склад, вимоги при складанні
- •Журнал господарських операцій за 2004 р. ТзОв „Альфа"
- •7.2. Характеристика форм фінансової звітності
- •7.2.1. Баланс
- •8.2.2. Звіт про фінансові результати
- •8.2.3. Звіт про рух грошових коштів
- •8.2.4. Звіт про власний капітал
- •8.2.5. Примітки до річної фінансової звітності
- •8.3. Виправлення помилок та інші зміни у фінансовій звітності
3.2.3. Облік операцій на рахунках в банку
Всі операції по руху коштів на рахунку в банках здійснюються па підставі розрахункових документів (платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки, акредитиви, векселі), форми яких затверджені НБУ. Документи, що надходять до банку, дійсні лише при наявності підписів, ідентичних підписам у банківській картці. Якщо документ неправильно заповнений, не містить потрібного реквізиту, містить виправлення, то банк не мас права приймати цей документ до виконання. Банк реєструє всі здійснені операції по руху коштів на рахунку виписці з рахунку, до якої додаються підтверджуючі документи. Загальновстановленої форми виписки немає (кожен банк вибирає зручну для нього форму), але вона повинна містити: дату, номери рахунків дебітора та кредитора, коди операцій, суми. Виписки банк повинен подавати підприємству у міру руху коштів на рахунку. При отриманні виписки бухгалтер робить її котировку, тобто нумерує, перевіряє наявність первинних документів та відповідність суми у виписці сумам, зазначеним в цих документах, проставляє кореспонденцію рахунків. При опрацюванні виписки бухгалтер повинен знати, що банк, зберігаючи кошти підприємства на рахунку, вважає себе його боржником. Тобто в банку на суму коштів, що зберігається на рахунку, виникає кредиторська заборгованість. Тому залишок коштів та їх надходження банк записує по кредиту (збільшення кредиторської заборгованості), а списання, видачу коштів — по дебету. Тому у виписці за дебетом відображається списання коштів з рахунку і відповідно за кредитом їх надходження на рахунок. На полях перевіреної виписки проставляються коди кореспондуючих рахунків. Дані з виписок банку переносяться в реєстри, потім в Головну книгу та у форми фінансової звітності.
Облік операцій на рахунках в банку ведеться на рахунку 31 „Рахунки в банках". По дебету рахунку 31 відображається надходження грошових коштів, а по кредиту — їх використання. Рахунок 31 „Рахунки в банку" має субрахунки:
• 311 „Поточні рахунки в національній валюті"
• 312 „Поточні рахунки в іноземній валюті"
• 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті"
• 314 „Інші рахунки в банку в іноземній валюті".
Типові проведення операцій по рахунках банку наведено в таблиці:
|
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|||||
|
Надходження коштів на рахунок |
||||||||
|
1 |
Передано готівку з каси підприємства в банк |
31 |
30 |
|||||
|
2 |
Оплачене покупцями за товари, роботи, послуги |
31 |
36 |
|||||
|
3
|
Зарахована па рахунок: |
|
|
|||||
|
• виручка від реалізації продукції |
31 |
70 |
||||||
|
• дохід під реалізації виробничих запасів, МШП |
31 |
71 |
||||||
|
• дохід від спільної діяльності |
31 |
72 |
||||||
|
• суми отриманих дивідендів |
31 |
73 |
||||||
|
• дохід від реалізації основних засобів |
3! |
74 |
||||||
|
• суми страхового відшкодування від страхової організації |
31 |
75 |
||||||
|
4 |
Одержано короткострокову позику банку |
31 |
60 |
|||||
|
|
Одержано довгострокову позику банку |
З1 |
50 |
|||||
|
6 |
Одержано кошти з бюджету, позабюджетних фондів на цільові програми |
31 |
48 |
|||||
|
7 |
Повернуто кошти па рахунок: • з бюджету |
31 |
64 |
|||||
|
|
• з фондів соціального страхування |
31 |
65 |
|||||
|
8 |
Погашено дебіторську заборгованість |
31 |
16 |
|||||
|
9 |
Отримало доходи майбутніх періодів |
31 |
69 |
|||||
|
Списання, видача коштів і рахунку |
|
|
||||||
|
10 |
Передано гроші з банку в касу |
30 |
31 |
|||||
|
11 |
Здійснено розрахунки з постачальниками, з іншими кредиторами |
63,68 |
31 |
|||||
|
12 |
Здійснено передоплату постачальникам |
37 |
31 |
|||||
|
13 |
Повернуто кошти покупцям |
36 |
31 |
|||||
|
14 |
Повернуто позику банку |
50,60 |
31 |
|||||
|
15 |
Погашено заборгованість за раніше виданим векселем |
51,62 |
31 |
|||||
|
16 |
Проведено передоплату за газети, журнали |
39 |
31 |
|||||
|
17 |
Погашено заборгованість по облігаціях |
52 |
31 |
|||||
|
18 |
Погашено довгострокову заборгованість з оренди |
53 |
31 |
|||||
|
19 |
Перераховано дивіденди учасникам |
67 |
31 |
|||||
|
20
|
Погашено заборгованість: • перед бюджетом |
64 |
31 |
|||||
|
• перед фондами соціального страхування |
65 |
31 |
||||||
|
21 |
Перераховано суми заробітної плати на особисті рахунки працівників |
66 |
31 |
|||||
|
22 |
Викуплено акції власної емісії |
45 |
31 |
|||||
|
23
|
Здійснено витрати на: • виправлення браку |
24 |
31 |
|||||
|
• адміністративні витрати |
92 |
31 |
||||||
|
• збут |
93 |
31 |
||||||
|
• операційної діяльності |
94 |
31 |
||||||
|
• сплату процентів |
95 |
31 |
||||||
|
• інші операції |
97 |
31 |
||||||
|
• надзвичайні операції |
99 |
31 |
||||||
В обліку розрахунки чеками відображаються на рахунку 313 „Інші рахунки в національній валюті". При відкритті чекової книжки кошти з поточного рахунку перераховуються на „спеціальний" рахунок, тому проведення буде записуватись: Дт 313 Кт 311 (аналогічне проведення здійснюється і при акредитивній формі розрахунків та перерахуванні коштів на корпоративний картрахунок підприємства). На суму пред'явленого чека буде дебетуватись рахунок 63 і кредитуватись 313. Суми по чеках виданих, але непред'явлених до оплати, залишаються на рахунку 313. Якщо підприємством здійснюється видача чекових книжок під звіт працівникам, то в бухгалтерії робиться запис Дт 372 „Розрахунки з підзвітними особами" Кт 685 „Розрахунки з іншими кредиторами". Після подання підзвітними особами звіту кредитується рахунок 372 в кореспонденції з рахунком 685 на суму невикористаних чеків.
Особі, яка відбуває у відрядження, під звіт може видаватися корпоративна картка підприємства (ККП). В момент передачі ККП підзвітній особі в бухгалтерії підприємства робиться запис у реєстрі платіжних карток. Витрачання коштів із ККП відображається за дебетом 372 рахунку, який кредитується на суму затвердженого авансового звіту.
При користуванні ККП підзвітними особами, без концентрації коштів на спеціальному депозитному рахунку, мають місце такі проведення:
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Відкрито картрахунок в банку |
313/к |
311 |
1000 |
2 |
Оплачено банку за послугу відкриття |
92 |
311 |
50 |
3 |
Оплачено постачальнику за товари |
372 |
3 13/к |
240 |
4 |
Відображено податковий кредит |
641 |
644 |
40 |
5 |
Оплачено за проживання в готелі |
372 |
313/к |
10(1 |
6 |
Оплачено матеріали постачальнику за рахунок коштів картрахунку |
372 |
313/к |
640 |
7 |
Оплачено матеріали постачальнику за рахунок овердрафту |
372 |
601 |
200 |
8 |
Відображено податковий кредит |
641 |
644 |
140 |
9 |
Затверджено авансовий звіт: — за товари — за матеріали — податковий кредити — адміністративні витрати |
28 20 644 92 |
372 372 372 372 |
200 700 180 100 |
10 |
Нараховано відсотки по овердрафту |
951 |
684 |
25 |
11 |
Сплачено суму овердафту |
601 |
311 |
1811 |
12 |
Сплачено суму відсотків |
684 |
311 |
25 |
При користуванні ККП підзвітними особами з відкриттям спеціального депозитного рахунку (СДР) мають місце такі проведення:
№ з/п
|
Зміст господарської операції
|
Кореспонденція рахунків |
Сума
|
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Перераховано кошти на створення спеціального депозитного рахунку |
313/СДР |
311 |
300 |
2 |
Перераховано суму відсотків банком |
313/СДР |
732 |
10 |
3 |
Відкрито картрахунок в банку |
313/К |
311 |
1000 |
4 |
Оплачено банку за послугу відкриття |
92 |
311 |
50 |
5 |
Оплачено постачальнику за товари |
372 |
313/К |
240 |
6 |
Відображено податковий кредит |
641 |
644 |
40 |
7 |
Оплачено за проживання в готелі |
372 |
313/К |
100 |
|
Оплачено матеріали постачальнику за рахунок коштів картрахунку |
372 |
313/К |
640 |
9 |
Оплачено матеріали постачальнику за рахунок СДР |
372 |
601 |
200 |
10 |
Відображено податковий кредит |
641 |
644 |
140 |
11 |
Затверджено авансовий звіт: — за товари — за матеріали — податковий кредити — адміністративні витрати |
28 20 644 92 |
372 372 372 372 |
200 700 180 100 |
12 |
Повернено залишок із СДР |
311 |
313/СДР |
130 |