3.2. Облік грошових коштів на рахунках в банку

3.2.1. Види банківських рахунків та порядок їх відкриття в установах банку

Згідно з чинним законодавством України всі вільні грошові кошти підприєм­ства повинні в обов'язковому порядку зберігатися в банку, причому підприємства можуть самостійно обирати установу банку, в якій зберігатимуться кошти.

Безготівкові розрахунки передбачають рух коштів по рахунках в банках юри­дичних чи фізичних осіб. Тому доцільно розглянути питання щодо видів рахунків та порядку їх відкриття.

Банки відкривають рахунки юридичним та фізичним особам згідно з Інструкцією „Про порядок відкриття та використання рахунків у наці­ональній та іноземних валютах", затвердженою постановою Правління Національного банку України від 12.12.2003 р. № 492. Банки можуть відкривати поточні та вкладні (депозитні) рахунки.

Поточні рахунки відкривають суб'єктам підприємницької діяльності для збе­рігання коштів і здійснення всіх видів операцій за цими рахунками відповідно до чинного законодавства України. До поточних рахунків також належать рахунки зі спеціальним режимом використання (відкриваються на підставі рішень Кабіне­ту Міністрів України), картрахунки, які використовуються для здійснення опера­цій із застосуванням платіжних карток та поточні рахунки виборчих фондів.

Законодавством не обмежується кількість відкритих рахунків у банку: одне підприємство може мати їх декілька. Наприклад, за кожним договором спільної діяльності, без створення юридичної особи може відкриватися окремий рахунок. Проте клієнти банку можуть відкривати лише один рахунок для формування ста­тутного капіталу господарського товариства в іноземній та/або в національній валюті.

Для відкриття поточних рахунків підприємства надають банку такі

документи:

• заяву на відкриття рахунку встановленого зразка, підписану керів­ником та головним бухгалтером;

• копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної влади чи іншому уповноваженому органі, засвідчену нотаріально або органом який видав свідоцтво про державну реєстрацію;

• копію належним чином зареєстрованого статуту, завірену нотаріально чи органом реєстрації;

• копію документа, який підтверджує поставлення підприємства на податко­вий облік засвідчену нотаріально або органом який видав свідоцтво про держав­ну реєстрацію;

• копію довідки про внесення юридичної особи до Єдиного державного ре­єстру підприємств та організацій України, засвідчену органом, що видав довід­ку, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;

• картку із зразками підписів осіб, яким надано право розпорядження рахун­ком і підписання розрахункових документів, завірену нотаріально або вищою орга­нізацією. Визначення кола осіб, які мають право підпису розрахунково-платіжних документів, здійснюється власником підприємства або керівником. Як правило, визначають перший підпис — працівника, відповідального за господарську діяль­ність (керівник чи призначені ним особи), та другий підпис працівника, відповідаль­ного за фінансову діяльність (головний бухгалтер, бухгалтер, бухгалтер-касир тощо). До картки включається також зразок відбитка печатки підприємства.

Юридичні особи, які використовують найману працю і відповідно до законо­давства України є платниками страхових внесків, додатково до вищезазначеного переліку документів мають подати такі документи:

• копію документа, що підтверджує реєстрацію юридичної особи у відповід­ному органі Пенсійного фонду України, засвідчену органом, що його видав, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку;

• копію страхового свідоцтва, що підтверджує реєстрацію юридичної особи у Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та про­фесійних захворювань України як платника страхових внесків, засвідчену орга­ном, що його видав, або нотаріально чи підписом уповноваженого працівника банку.

Інформацію про те, що юридична особа не використовує найману працю і не є платником страхових внесків, клієнт обов'язково зазначає в заяві про від­криття поточного рахунку в рядку „Додаткова інформація".

Перелік документів, що подаються філіями, підрозділами, фізичними особа­ми — суб'єктами підприємницької діяльності, дещо інший від вищенаведеного.

Між банком та клієнтом укладається договір на розрахунково-касове обслу­говування, який є підставою для здійснення банком розрахунків відповідно до потреб підприємства.

Вкладні (депозитні) рахунки відкривають підприємствам, фізичним особам на підставі укладеного депозитного договору між клієнтом і банком. Зберігання кош­тів на депозитному рахунку передбачає виплату відсотків згідно з договором.

Поточні рахунки клієнтів банків закриваються:

• на підставі заяви клієнта;

• на підставі рішення органу, на який законом покладено функції щодо лікві­дації або реорганізації юридичної особи;

• на підставі відповідного рішення суду або господарського суду про лікві­дацію суб'єкта господарювання;

• у разі смерті власника рахунку — фізичної особи (за зверненням до банку спадкоємців);

• на інших підставах, передбачених законодавством України або договором між банком і клієнтом.

Банк може відмовитися від договору банківського рахунку та закрити пото­чний рахунок клієнта, якщо операції за цим рахунком не здійснюються протягом трьох років підряд і на цьому рахунку немає залишку коштів.