3.1.3. Використання готівкових коштів

Підприємства можуть використовувати готівкові кошти на госпо­дарські операційні потреби. Однак Положенням №72 встановлені такі обмеження:

3) підприємство зобов'язане використовувати готівку, отриману в банку згідно з цілями, вказаними в чеку. У випадку порушення нараховується штраф на суму використаної не за цільовим призначенням готівки;

2) сума готівкового платежу одного підприємства іншому не повинна пере­вищувати 10 тис. грн. протягом робочого дня за одним чи кількома платіжними

документами. Кількість підприємств, з якими проводяться розрахунки, не обме­жується. У разі порушення сума виплаченої готівки понад 10 тис. грн. додається до залишку готівки в касі на кінець кожного дня і порівнюється із встановленим лімітом з моменту здійснення порушення і до моменту його виявлення контролю­ючими органами.

Зазначені обмеження стосуються також розрахунків готівкою підприємств в оплату за товари, що придбані на виробничі (господарські) потреби за рахунок коштів, одержаних за корпоративними картками.

Проте вказані обмеження не стосуються розрахунків підприємств (підприєм­ців) з фізичними особами, бюджетами та державними цільовими фондами, малих і середніх підприємств при використанні готівкових коштів, що одержані ними за рахунок кредитної лінії Європейського банку реконструкції та розвитку для роз­витку малих і середніх підприємств. Обмеження також не поширюються на добро­вільні пожертвування, благодійну допомогу, на розрахунки за спожиту електро­енергію, а також у разі використання коштів, виданих на відрядження;

3) підприємство, яке має заборгованість перед бюджетом, зобов'язане про­водити оплату праці виключно готівкою, отриманою з рахунку в банку. В іншому випадку застосовуються санкції. При цьому виплати, не пов'язані з оплатою праці, дозволяються;

4) видача готівки під звіт проводиться за умови повного звітування підзвіт­ної особи за попередній аванс. Підзвітні особи зобов'язані подати до бухгалтерії підприємства разом із невикористаним залишком готівки авансовий звіт про ви­трачання одержаних у касі сум у такі строки:

— за відрядженнями — протягом трьох робочих днів після повернення з від­рядження;

— на закупівлю сільськогосподарської продукції, продуктів її переробки та заготівлю вторинної сировини, крім металобрухту (далі — закупівля сільгосп­продукції та заготівля втор сировини ), — протягом десяти робочих днів з дня ви­дачі готівки під звіт;

— на всі інші виробничі (господарські) потреби — наступного робочого дня після видачі готівки під звіт.

У разі придбання працівником підприємства за власні готівкові кошти това­рів (продукції, послуг¹) або використання цих коштів у відрядженні для потреб підприємства він звітує за витрачені кошти у вищевказаному порядку;

5) підприємства, що здійснюють операції з металобрухтом, розраховуються з підприємствами-здавачами, підприємцями та фізичними особами за прийнятий металобрухт у безготівковій формі. Для оплати цими підприємствами за закупле­ний у фізичних осіб металобрухт здійснюються перекази готівки через установи банків та підприємства поштового зв'язку.

Якщо підприємства (підприємці) та фізичні особи здійснюють готівкові роз­рахунки без відкриття поточного рахунку шляхом внесення до установ банків готівки для подальшого перерахування її на рахунки інших юридичних або фізи­чних осіб, то такі розрахунки для платників коштів є готівковими, а для отримувачів коштів — безготівковими.

Видача готівки з кас підприємств проводиться за видатковими касовими ордерами або належно оформленими платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями (далі — видаткові документи). Документи на видачу готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер або особи, які на це уповноважені. До видаткових ордерів можуть дода­ватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо.

Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах, заявах, раху­нках тощо є дозвільний надпис керівника, то підпис керівника па видаткових касових ордерах не обов'язковий.

Підприємства, які займаються закупівлею сільгосппродукції та заготів­лею вторсировини, можуть проводити видачу готівки здавальникам сільгосп­продукції та вторсировини за відомостями, у яких зазначаються їх прізвища, адреси, обсяги зданої продукції і сума виплаченої готівки, що засвідчуються підписом здавальника.

Якщо закупівля сільгосппродукції та заготівля вторсировини здійснюються під час відрядження, то відомості про це подаються одночасно з авансовим звітом про відрядження.

Видача готівки з каси, що не підтверджена розписом одержувача у видатко­вому документі, для виведення залишку готівки в касі не приймається.

Видача готівки особам, яких немає в штатному розписі підприємства, про­водиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються окремо на кожну особу або за окремою відомістю.

При видачі заробітної плати слід пам'ятати, що дозволений термін, протягом якого готівка, з якої буде здійснюватися виплата заробітної плати, може зберігатися в касах підприємств понад установлений ліміт, становить три робочі дні, а для праців­ників віддалених підрозділів підприємств залізничного транспорту та морських по­ртів — п'ять робочих днів, включаючи день одержання готівки в установі банку.

Після закінчення цього терміну касир повинен:

а) у платіжній відомості проти прізвища осіб, яким не здійснено оплату праці, виплату допомоги через тимчасову непрацездатність, стипендій або премій, по­ставити штамп або зробити відмітку від руки: „Депоновано";

б) скласти реєстр депонованих сум;

в) у кінці відомості зробити надпис про фактично виплачену суму і недооде­ржану суму виплат, які підлягають депонуванню, звірити ці суми із загальним підсумком за платіжною відомістю і засвідчити надпис своїм підписом. Якщо гроші видавалися не касиром, а іншою особою, то на відомості додатково ро­биться надпис: „Готівку за відомістю видавав (підпис)";

г) здійснити відповідний запис у касовій книзі згідно з виписаним бухгалте­рією видатковим касовим ордером на фактично видану суму за відомістю.

Бухгалтерія робить перевірку позначень, зроблених касирами у платіжних відомостях, і підрахунок виданих і депонованих за ними сум. Депоновані суми підлягають здачі до установи банку і на ці суми складається один загальний вида­тковий касовий ордер.

У разі видачі окремій особі грошей за видатковим документом касир вимагає пред'явлення документа, що засвідчує особу одержувача, записує його найменування і номер, ким і коли він виданий. Якщо видатковий документ складений на видачу грошей кільком особам, то одержувачі також пред'являють зазначені документи, які засвідчують їх особу, і розписуються у відповідній графі розрахункових документів,

Розписка в одержанні грошей може бути зроблена тільки власноручно у тем­ному кольорі чорнилом або пастою кулькової ручки із зазначенням одержаної суми (гривень — літерами, копійок — цифрами). У разі одержання грошей за ві­домістю сума літерами не вказується, а пише цифрами.

Здаючи гроші до банку, окрім видаткового касового ордеру, оформляють оголошення на внесення готівки. В ньому вказується дата операції, хто і через кого здає кошти, суму готівки. Цей документ складається із трьох частин. Перша частина видається касиру (квитанція), друга повертається з банку на підприємст­во разом із випискою, а третя (ордер) запишається в банку і підшивається до банківської виписки.