- •Глава 1. Сущность бюджетирования 6
- •Глава 2. Бюджетное планирование деятельности 11
- •Введение
- •Глава 1. Сущность бюджетирования
- •Глава 2. Бюджетное планирование деятельности
- •2.1 Составные части бюджетирования на предприятии
- •2.2 Виды бюджетов
- •2.3 Генеральный бюджет организации
- •2.3 Бюджет продаж
- •2.4 Ожидаемый объем производства
- •2.5 Расчет производственных затрат и эксплуатационных расходов
- •2.6 Прогнозирование денежного потока
- •2.7 Бюджет доходов и расходов (оп отгрузке)
- •2.8 Прогнозный баланс
- •Заключение
- •Список использованной литературы
2.4 Ожидаемый объем производства
Производственные мощности используются оптимально, и производственные запасы имеют оптимальный размер. По фактическим условиям запас готовой продукции на конец периода принимаем в размере 10% объема продаж следующего периода. Запас продукции на начало периода 10 % объема продаж данного квартала. В этом случае желательный запас готовой продукции на начало периода составит 312,3 тонн. Таким образом, в 2008 г. необходимо начать уже производство новой продукции с целью планирования реализации с первого дня 2009 года.
Таблица 3. Бюджет производства
Показатель |
2009 год (по кварталам) |
Итого |
|||
1кв |
2кв |
3кв |
4кв |
||
1.Объем продаж, тн |
3123 |
2555 |
2413 |
3265 |
11356 |
2. Желательный запас готовой продукции на начало квартала, тн |
312,3 |
255,5 |
241,3 |
326,5 |
|
3. Желательный запас готовой продукции на конец квартала, тн |
255,5 |
241,3 |
326,5 |
312,3 |
|
4.Объем производства в натуральном выражении, тн |
3066,2 |
2540,8 |
2498,2 |
3250,8 |
11356,0 |
2.5 Расчет производственных затрат и эксплуатационных расходов
Для расчета бюджета прямых материальных затрат на производство хлеба "Пшеничный" подовый возьмем предварительно рассчитанные данные по объему производства продукции в тоннах на 2009 г. Исходя из технологии приготовления хлеба "Пшеничный" и рецептуры приготовления рассчитаем потребность в сырье на весь объем производимой продукции в таблице 4.
Таблица 4. Бюджет прямых материальных затрат на производство хлеба "Пшеничный" подового
Показатель |
2009 год (по кварталам) |
Итого |
|||
1кв |
2кв |
3кв |
4кв |
||
1.Объем производства в натуральном выражении, тн |
3066,0 |
2540,8 |
2498,2 |
3250,8 |
11356,0 |
2. Объем муки на 1,0 тн изделия, кг |
803,4 |
803,4 |
803,4 |
803,4 |
803,4 |
3.Потребность в муке на заданный объем производства, в тн в тыс.руб. |
2463,4 17243,7 |
2041,3 14288,9 |
2007,0 14049,3 |
2611,7 18281,8 |
9123,4 63863,8 |
4Прочие основные материалы,тыс.ру Масло растительное В тн В тыс. руб. Дрожжи прессованные В тн В тыс. руб. Соль В тн В тыс. руб. |
473.5
2,17 65,1
17,24 362,04
23,16 46,32 |
392,5
1,8 54.0
14,29 300,09
19,19 38,38 |
385,9
1,77 53,1
14,05 295,05
18,87 37,74 |
501,9
2,3 69,0
18,28 383,88
24,55 49,1 |
1753,7
8,04 241,2
63,86 1341,06
85,76 171,52 |
5 Вспомогательные материалы |
172,43 |
142,89 |
140,49 |
182,82 |
638,64 |
Итого прямые мат. затраты, тыс. руб. |
17889,6 |
14824,3 |
14575,7 |
18966,6 |
66256,2 |
Рассчитав бюджет прямых материальных затрат сможем произвести расчет бюджета закупок сырья по кварталам 2009 г.
Таблица 5. Бюджет закупок, в тыс. руб.
Показатель |
2009 год (по кварталам) |
Итого |
|||
1кв |
2кв |
3кв |
4кв |
||
1.Потребность в сырье |
17889,6 |
14824,3 |
14575,7 |
18966,3 |
66256,1 |
2.Запас на конец периода |
1482.4 |
1457,5 |
1896,6 |
1788,9 |
|
3.Запас на начало периода |
1788,9 |
1482,4 |
1457.5 |
1896,6 |
|
4.Объем закупок |
17583,0 |
14799,4 |
15014,8 |
18858,9 |
66256,1 |
На основании данных о графике поступлений денежных средств по договорам поставки и данных об необходимом объеме сырья, предприятие сможет спланировать график ожидаемых выплат за сырье в 2009 году.
Таблица 6. График ожидаемых выплат за сырье, в тыс. руб.
Показатель |
2009 год (по кварталам) |
Итого |
|||
1кв |
2кв |
3кв |
4кв |
||
1.Объем закупок |
17583,0 |
14799,4 |
15014,8 |
18858,9 |
66256,1 |
2.Счета на оплату на начало года |
16497,0 |
|
|
|
|
3.Оплата материалов и запасов 1кв |
10549,8 |
7033,2 |
|
|
|
4.Оплата материалов и запасов 2кв |
|
8879,6 |
2816,3 |
|
|
5. Оплата материалов и запасов 3кв |
|
|
9008,8 |
6005,9 |
|
6. Оплата материалов и запасов |
|
|
|
11315,5 |
|
7.Итого денежные платежи |
27046,8 |
15912.9 |
11825,2 |
17321,2 |
72106,1 |
Также предприятию не обойтись без выплаты заработной платы работникам основного производства.
Таблица 7 Прямые затраты на оплату труда
Показатель |
2009 год (по кварталам) |
Итого |
|||
1кв |
2кв |
3кв |
4кв |
||
1.Объем производства в натуральном выражении, тн |
3066,2 |
2540,8 |
2498,2 |
3250,8 |
11356,0 |
2.Сдельная расценка за 1 тонну, руб. |
108,4 |
108.4 |
108,4 |
108,4 |
|
3.Прямой (тарифный) фонд заработной платы, тыс. руб. |
332,3 |
275,4 |
270,8 |
352,3 |
1230,9 |
4.Доплата до часового фонда оплаты труда, тыс. руб. |
66,48 |
55,08 |
54,16 |
70,48 |
246,2 |
5.Доплата до месячного (годового) фонда оплаты труда, тыс. руб. |
31,91 |
26,44 |
26,0 |
33,83 |
118,18 |
6.Годовой фонд оплаты труда основных рабочих, тыс. руб. |
430,77 |
356,94 |
350,96 |
456,7 |
1595,37 |
7.Районный коэффициент, тыс.руб. |
64,62 |
53,54 |
52,64 |
68,51 |
239,31 |
8.Общий годовой фонд оплаты труда производственных рабочих, тыс. руб. |
495,39 |
410,48 |
403,6 |
525,21 |
1834,68 |
9.Единый социальный налог: а) Пенсионный фонд б) Фонд социального страхования в) Фонд медицинского страхования |
176,36 138,71 19,82 |
146,13 114,93 16,42 |
143,68 113,01 16,14 |
186,97 147,06 21,01 |
653,15 513,71 73,39 |
10.Часовой фонд оплаты труда, тыс. руб. |
398,86 |
330,5 |
324,96 |
422,87 |
|
Несмотря на то, что работники производят и другую продукцию, возникает необходимость оплаты труда работников для производства нового вида продукции. С этой целью составляем расчет прямых затрат на оплату труда работников предприятия ООО "Исеть" на 2009 год в таблице 7.
Если все затраты с целью составления бюджета и управлением производственными затратами разделить на постоянные и переменные, то в бюджет производственно-накладных расходов войдут постоянный и условно-постоянные расходы, в том числе амортизация основного оборудования, заработная плата вспомогательным работникам, страхование, налог на имущество и т.д. Бюджет производственно-накладных расходов составим в таблице 8.
Таблица 8 Бюджет производственно- накладных расходов (тыс.руб.)
Показатель |
2009 год (по кварталам) |
Итого |
|||
1кв |
2кв |
3кв |
4кв |
||
Условно-переменные расходы |
523,88 |
428,63 |
404,8 |
547,69 |
1905,0 |
1.Условно- постоянные расходы Заработная плата на вспом. рабочих Амортизация А) существующего оборудования Б) нового оборудования |
505,1
381,9 72,75 |
505,1
381,9 72,75 |
505,1
381,9 72,75 |
505,1
381,9 72,75 |
2020,4
1527,6 291,0 |
2.Страхование, налог на имущество |
9,1 |
9,1 |
9,1 |
9,1 |
36,4 |
3.Итого накладные расходы |
1492,73 |
1397,48 |
1373,65 |
1516,54 |
5780,4 |
4.Накладные расходы без учета амортизации |
1038,08 |
942,83 |
919,0 |
1061,89 |
3961,8 |
Все данные из предыдущих бюджетов можно объединить в таблицу 9.
Таблица 9 Бюджет себестоимости продукции
Показатель |
2009 год (по кварталам) |
Итого |
|||
1кв |
2кв |
3кв |
4кв |
||
1. Прямые материальные затраты, тыс. руб. |
17889.6 |
14824,3 |
14575,7 |
18966,6 |
66256,2 |
2.Прямые затраты на оплату труда с ЕСН, тыс. руб. |
671,7 |
556,6 |
547,2 |
712.1 |
2487,8 |
3.Производственно- накладные расходы, тыс. руб. |
1492,7 |
1397,4 |
1373,6 |
1516,5 |
5780,4 |
4.Себестоимость реализации продукции, тыс. руб. |
20054,1 |
16778,4 |
16496.6 |
21195,3 |
74524.5 |
Таким образом, будет рассчитана производственная себестоимость выпускаемой продукции, в нашем случае – новой продукции подового хлеба.
Для того, чтобы предприятию получить прибыль, также необходимо организовать процесс реализации уже готовой продукции. С этой целью необходимо взять в расчет транспортные расходы, так как предприятие самостоятельно по договорам поставки осуществляет кольцевой завоз готовой продукции согласно плана поставки и заявки конкретного предприятия розничной торговли.
В связи с тем, что у предприятия уже есть постоянные клиенты, то на рекламу новой продукции средства не закладываются, однако совсем без затрат обойтись предприятие не может. Необходимо заложить в бюджет комиссионные основным оптовым покупателям, которые берут на себя обязательства соответственно договора о посреднической деятельности заключать договора с новыми покупателями с целью расширения рынка сбыта продукции, в том числе и новой продукции. Исследование рынка проводится постоянно, поэтому также дополнительные расходы на эти цели не закладываются.
Бюджет коммерческих расходов рассмотрим в таблице 10.
Таблица 10 Бюджет коммерческих расходов (тыс. руб.)
Показатель |
2009 год (по кварталам) |
Итого |
|||
1кв |
2кв |
3кв |
4кв |
||
1.Плановые продажи |
25914,6 |
21201,4 |
20023,1 |
27093,0 |
94232,1 |
2.Транспортные расходы |
159,15 |
212,01 |
200,23 |
270,93 |
942,32 |
3.Реклама |
- |
- |
- |
- |
- |
4.Коммисионные |
29,57 |
106,01 |
100,12 |
135,47 |
471,16 |
5. Исследование рынка |
- |
- |
- |
- |
- |
6. Командировочные расходы |
- |
- |
- |
- |
- |
7.Прочие расходы |
- |
- |
- |
- |
- |
Итого коммерческие расходы |
388,72 |
318,02 |
300,35 |
406.4 |
1413,48 |
Бюджет управленческих расходов разработаем в таблице 11.
Таблица 11. Бюджет управленческих расходов (тыс. руб.)
Показатель |
2009 год (по кварталам) |
Итого |
|||
1кв |
2кв |
3кв |
4кв |
||
1.Материальные затраты а) Сырье и материалы б) МБП в) Запчасти г) Услуги сторонних организаций д) Покупная энергия |
177,0
177,0 - |
177,0
177,0 - |
177,0
177,0 - |
177,0
177,0 - |
708,0
708,0 - |
2.Заработная плата общезаводского персонала |
820,0 |
820,0 |
820,0 |
820,0 |
3280,0 |
3.Начисление ЕСН на заработную плату общезаводского персонала |
291,92 |
291,92 |
291,92 |
291,92 |
1167,68 |
4.Амортизация общезаводского оборудования |
145,0 |
145,0 |
145,0 |
145,0 |
580,0 |
5.Налоги относящиеся на себестоимость |
445,0 |
448,0 |
435,0 |
440,0 |
1768,0 |
6.Командированные расходы |
- |
- |
- |
- |
- |
7.Коммунальные расходы |
35,0 |
35,0 |
35,0 |
35,0 |
140,0 |
8.Проценты на кредит |
- |
- |
- |
- |
- |
9.Прочие затраты |
- |
- |
- |
- |
- |
10.Итого |
1913.92 |
1916,92 |
1903,92 |
1908,92 |
7643,68 |