2. Порядок исчисления и уплаты ндфл.

Государство возложило функции по удержанию налогов на предприятия, организации и учреждения (т.е. налоговых агентов). В связи с этим предприятия, организации и учреждения, выплачивающие любой доход, в любой форме, подлежащей налогообложению, обязаны удерживать налоги по установленным ставкам.

Следовательно, налогоплательщик не несет ответственности за неправильно удержанный или несвоевременно перечисленный налог. Вся ответственность за это лежит на работодателе, т. е. предприятии, организации, учреждении или индивидуальном предпринимателе (налоговом агенте).

Положенные в соответствии с законом вычеты из совокупного дохода должен осуществлять также работодатель.

В то же время представление при необходимости справок (об иждивенцах, об инвалидности и т. д.) — обязанность налогоплательщика. При этом все положенные по закону вычеты из облагаемого дохода делаются только по месту основной работы.

Сумма налога исчисляется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Налог удерживается ежемесячно по совокупности дохода с начала календарного года нарастающим итогом, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, с зачетом удержанной суммы налога в предыдущие месяцы текущего налогового периода. А сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные ставки, исчисляется отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по разным налоговым ставкам применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Удержания у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также для перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счете налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Если оплата труда производится несколько раз в месяц или осуществляются разовые выплаты физическим лицам (уходящим в отпуск, уволенным, в других случаях), то суммы налога также должны быть перечислены не позднее дня получения денежных средств на оплату труда в банке, а при их выплате из выручки — не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой самостоятельно исчисляют сумму налога с доходов, полученных от осуществляемой ими деятельности.

Срок подачи налоговой декларации — до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Налогоплательщик имеет право внести уточнения в ранее поданную налоговую декларацию. Если такие изменения внесены в течение 15 дней после истечения срока подачи декларации, то пени на разницу между первоначально заявленной и уточненной суммами налога не начисляются.

Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.

Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу.

Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом РФ, за пределами РФ в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами РФ, не засчитываются при уплате налога в РФ, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.

Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.