2. Ставки ндфл.

Налоговая ставка — процентная величина по отношению к налогооблагаемой базе, дающая право на расчет суммы налога в денежной оценке (руб.).

Согласно НК РФ, доходы налогоплательщика могут облагаться налогом на доходы физических лиц по ставкам, в зависимости от содержания и вида дохода.

Установлена единая ставка налога в размере 13% — в отношении следующих доходов, начисленных в виде вознаграждений: заработная плата и другие выплаты во исполнение трудового договора; премии; пособия по временной нетрудоспособности (кроме пособий по безработице, беременности, родам) и др.; вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей, включая выплаты по договорам гражданско-правового характера и др. (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Так называемые пассивные доходы облагаются по повышенным ставкам — 35%.

К таким доходам относятся:

1. стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг в части превышения их стоимости 4 000 руб.;

2. процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых;

3. суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения дохода налогоплательщиком, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Налоговая ставка в размере 30% устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%..

Налоговая ставка в размере 9% устанавливается в отношении доходов:

- от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ;

- в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

2. Налоговые вычеты.

Совокупный доход плательщика налога на доходы физических лиц может уменьшаться на сумму вычетов. Налоговые вычеты подразделяются на: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты

Право на получение стандартных налоговых вычетов имеют физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

При определении размера налоговой базы, подлежащей налогообложению по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов за каждый месяц налогового периода в следующих размерах 3 000 руб., 500 руб. и 1400 руб.

Налогоплательщики, которые имеют право ежемесячно исключать из налоговой базы 3 000 руб.:

- лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- инвалиды Великой Отечественной войны, а также бывшие военнослужащие, ставшие инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии, увечья, полученных при защите СССР, РФ или исполнении других обязанностей военной службы;

- лица, непосредственно участвовавшие в работах по сборке ядерных зарядов до 31.12.61 г. и участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия и другие.

На ежемесячный налоговый вычет в размере.500 руб. имеют право:

1. герои Советского Союза и Герои РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2. служащие вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского флота СССР, органов внутренних дел СССР и Государственной безопасности СССР, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны;

3. участникам боевых действий на территории Российской Федерации;

4. инвалиды с детства, а также инвалиды I, II и III групп и др.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого и 1400 рублей второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13% налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налогоплательщики, которые имеют право на несколько налоговых вычетов, могут применять только один из них — максимальный. При этом вычет на содержание детей применяется независимо от других налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом.

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено, то по окончании налогового периода на основании документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.