4. Документальное оформление и учет поступления товаров и тары в розницу.

Доверенность – это документ, дающий право, на получение товаров у поставщика. Доверенность – это бланк строгой отчетности, т.е. имеет типографский номер и серию. Выданные доверенности регистрируются в специальной книге. Сама доверенность отдается на руки экспедитору, а в бухгалтерии остается корешок доверенности. Полученный товар отражается в доверенности только по количеству. Срок действия доверенности – 15 дней.

Неиспользованные доверенности возвращаются на предприятие, регистрируются в Журнале регистраций неиспользованных доверенностей и по акту уничтожаются.

Существуют 2 способа доставки товаров:

1. Централизованная доставка – приемка товаров осуществляется в магазине. Доставку товаров в основном осуществляет поставщик своим транспортом. Сопровождающие документы – товарные накладные, счета – фактуры. Приемка осуществляется выборочно, а предварительно проверяется сохранность упаковки.

Если при приемке установлена недостача, на недостающий товар составляется Акт об установленном расхождении в количестве и качестве товара. На фактически поступивший товар выписывается приходная накладная.

2. Децентрализованная доставка – самовывоз. Экспедитор получает доверенность и осуществляет приемку товара на складе поставщика. Поставщик на проданный товар выписывает счет – фактуру и товарную накладную, оставляя у себя доверенность. При кольцевом завозе товаров существует 2 способа оформления документов:

а) на каждый магазин выписывается товарная накладная (в 3,4 экземплярах);

б) на все магазины выписывается общая товарная накладная и расходные накладные на каждый магазин в 2 экземплярах.

Схема документооборота:

─ поставщик и покупатель заключает договор;

─ поставщик выписывает счет – фактуру в 2 экземплярах (для оплаты и учета НДС);

─ счет – фактура отсылается в банк, вместе с платежным поручением, которое выписывает бухгалтер магазина. В магазине счет – фактура регистрируется в Журнале регистраций поступивших счетов – фактур.

─ после оплаты завозятся ТМЦ.

Если товар поступил по железной дороге оформляется ж/д накладная. Если при приемке обнаружена недостача, сорваны пломбы и т.п., составляется коммерческий Акт комиссией в составе которой, должен быть представитель железной дороги и предъявляется претензия. Все полученные счета – фактуры в магазине фиксируются в «Книге покупок» (для принятия НДС к зачету).

Условия франкировки.

При продвижении товаров от поставщика к покупателю возникают транспортно - заготовительные расходы (ТЗР), которые включают в себя: транспортные и

заготовительные расходы – (з/п работников несписочного за отгрузку ТМЦ).

Оплата этих расходов зависит от условий франкировки. Франко (свободный) – это коммерческий термин, обозначающий, какую часть ТЗР будет оплачивать покупатель, а какую продавец.

Схема движения товара:

франко - склад поставщика

франко - станция отправителя

франко - станция назначения

франко - склад покупателя

Если в договоре указано:

1. Франко-склад поставщика – все расходы оплачивает поставщик.

2. Франко – станция отправления – расходы по доставке товара от станции поставщика до станции назначения оплачивает поставщик, а все остальные расходы покупатель.

3. Франко – станция назначения – доставку до станции отправления и тариф оплачивает поставщик, все остальное покупатель.

4. Франко – склад покупателя – все расходы оплачивает покупатель.

Отражаются транспортные расходы, включенные в счет поставщика:

Д – 44 К- 60

19 60

Синтетический учет поступления товаров и тары в розницу:

Учет товаров ведется на активном материальном счет 41. Сальдо по Д показывает остатки товаров на начало и конец месяца. Оборот по Д – поступление, оприходование товаров, оборот по К – продажа, выбытие, списание товаров.

N п/п	Операции	Д	К
1 2 3 4 5	По товарной накладной поступили товары: - покупная стоимость без НДС - НДС уплаченный - торговая наценка Поступила тара от поставщика В счет поставщика включены транспортные расходы - НДС Оплачено поставщику с расчетного счета полностью После выполнения 2 условий (товары оприходованы и оплачены поставщику) НДС уплаченный поставщиком принимается к зачету, т.е к уменьшению задолжности перед бюджетом.	41/2 19 41/2 41/2 41/2 19 60 68	60 60 42 60 60 60 51 19
II 1 2 3 4 5	Предоплата Осуществлена предоплата поставщику с расчетного счета По накладной поступили от поставщиков товары При приемке товаров выявлена недостача: - в пределах норм естественной убыли Сверх норм естественной убыли (по вине поставщика) НДС принят к зачету! На расчетный счет от поставщика поступили средства в возмещение претензии	60 41/2 19 41/2 94 44 76/2 68 51	51 60 60 42 60 94 60 19 76/2
III	Внутреннее перемещение Переданы товаров и тары из магазина №1 в магазин №2	41(№2)	41(№1)