4. Выписка с расчетного счета.

Обо всех изменениях расчетного счета банк извещает своего клиента (предприятие) выписками с расчетного счета. К выписке банка прилагаются документы на основании которых зачислены или списаны средства с расчетного счета. Особенность прочтения выписки – она прочитывается наоборот, т.е. оборот по Д для предприятия выбытие средств с расчетного счета, оборот по К зачисление средств на расчетный счет.

Выписка дает бухгалтеру достоверную информацию о движении средств по расчетному счету. Получив выписку, бухгалтер проставляет проводки на полях выписки рядом с каждой суммой.

Обработанные выписки заносятся в разработочные ведомости и в журнал – ордер №2 по счету 51.

5. Для учета операций по расчетному счету предназначен активный денежный счет 51, оборот по Д – поступление, зачисление средств на расчетный счет. Оборот по К – списание, перечисление средств с расчетного счета. Сальдо: остаток средств на расчетном счете на начало и конец отчетного периода.

N п/п	Операции	Д	К
1	Поступила выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг. -основных средств, материалов от реализации.	51 51	90 91
2	Выданы наличные деньги с расчетного счета в кассу	50	51
3	Сданы деньги с кассы на расчетный счет	51	50
4	Возращены на расчетный счет неиспользованные суммы аккредитива и чековых книжек	51	55
5	Зачислены на расчетный счет суммы числящиеся в пути	51	57
6	Ошибочно зачислены суммы на расчетный счет	51	76/2
7	Ошибочно списаны деньги с расчетного счета	76/2	51
8	Поступили на расчетный счет платежи от покупателей	51	62
9	Поступили платежи от учредителей	51	75/1
10	Зачислены на расчетный счет кредиты банков (долгосрочные, краткосрочные)	51	66,67
11	Зачислены на расчетный счет штрафы за нарушение договоров	51	91
12	Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет и внебюджетные фонды	68,69	51
13	Оплачено с расчетного счета поставщикам	60	51

Тема №4: «Учет операций на валютном счете»

Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятель­ность, открывают в банке валютный счет. Банк должен иметь лицен­зию Центрального банка России на ведение валютных операций и осуществление контроля за правильным и своевременным оформле­нием валютных операций. Между банком и предприятием заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фикси­руется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознагражде­ний за услуги. Количество валютных счетов, которое может быть от­крыто, не ограничено и зависит в основном от видов валют.

Основным документом, на основании которого зачисляют или снимают валюту со счета, является заявление на перевод, а обо всех произведенных операциях банк сообщает организации в выписках банка с валютного счета в двух валютах (иностранной и ее рублевом эквиваленте).

Для учета операции по движению средств на валютных счетах применяют счет 52 «Валютные счета» — активный, денежный, ба­лансовый.

К нему относятся:

52/1 «Транзитный валютный счет»,

52/2 «Текущий валютный счет»,

52/3 «Специальный транзитный счет».

Все поступившие в адрес организации валютные средства зачис­ляются вначале на транзитный счет.

С этого счета организация обязана осуществлять обязательную продажу 25% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки по рыночному курсу рубля.

Не подлежат обязательной продаже:

•поступления в качестве взносов в уставный капитал;

•поступления от продажи акций, облигаций;

•поступления в виде кредитов;

•поступления в виде пожертвований на благотворительные цели;

•средства, купленные на внутреннем валютном рынке РФ.