Праздничные дни в число календарных дней не включаются и не оплачиваются.

Премии:

- ежемесячные – не более 1 в каждый месяц;

- квартальные – по 1/3 в каждый месяц расчетного периода (если их 2 – берется 1 большая);

- ежегодные – (за прошлый год) – по ½ каждый месяц расчетного периода.

При истечении среднего заработка уплачивается следующие заработки:

- заработная плата;

- оплата в натуральном выражении;

- комиссионное вознаграждение;

- штрафы;

- надбавки за разряд, квалификацию;

- надбавки, связанные с условием труда и режимом работы (за вредность, за работу в ночное время, за многосменный режим);

- работу в выходные и праздничные дни, сверхурочные;

- премии.

Материальная помощь не является заработной платой и в расчет не включается:

ПРИМЕР №1:

Работник уходит в отпуск в июне

расчетный период (з/п):

апрель – 3900р.;

май – 4880р.;

июль – 5020р.

Расчетный период отработан полностью.

Решение:

3900р. + 4808р. + 5020р.

= 4576р.

3

154,59 х 28 = 4328,52р.

ПРИМЕР№2

Расчетный период отработан не полностью. Отпуск в ноябре:

август – 2050р. (8 дней болела).

сентябрь – 200р. (10 дней)

октябрь – 1714р. (14 дней).

Решение:

2050р. + 2000р. + 1714р.

= 114,37р.

(15 + 12 + 9) х 1,4

114,37 х 28 = 3202,36

ПРИМЕР №3

В расчетном периоде 1 или 2 месяца отработаны не полностью. Отпуск в апреле:

январь – 5000р. – полностью

февраль – 5000р. – 14 дней

март – 5250 – 18 дней

пяти дневная рабочая неделя

Решение:

5000р. + 5300р. + 5250р.

= 209,01р.

29,6 + 19,6 + 25,2

февраль:

14 дней х 1,4 = 19,6

март:

18 дней х 1,4 = 25,2

209,01 х 28 = 5862,08

ПРИМЕР №4

Отпуск в декабре. Премиальная система. Месячный оклад 8000р. Ежемесячная премия – 400р. Квартальные – 3600р. Годовая за предыдущий год – 12000р.

Решение:

8000р. + 8000р. + 8000р. + (400 х 3) + 3600 + 1200 р / 12 х 3

= 10600р.

3 месяца

6. Заработная плата работникам в определенной пропорции на основании соответствующих документах может быть уменьшена на сумму различных удержаний, но удержания не могут превышать 50% от заработка (в искл. 70%). Удержания подразделяются в соответствии с 2 классификациями:

I. В зависимости от того в пользу кого удержания производятся:

1 - в пользу бюджета – НДФЛ и штрафы за нарушение налогового и административного законодательства.

2 - в пользу предприятия – невозвращенные подотчетные суммы, возмещение материального ущерба и т.д.

3 - в пользу 3 лиц – алименты, доли по кредиту, полученные по вкладам, оплата за коммунальные услуги.

II. По видам:

1 - инициативные – по заявлению работника или предприятия (приказ руководителя);

2 - обязательные – по законодательству, по решению нотариальных контор, исполнительных органов власти;

3 - обязательные удержания.

НДФЛ:

Налогооблагаемая база – 13%. Работник может получать доходы, как в денежной (з/п, премии, надбавки, доплаты) так и в натуральной форме (доплата за работника товара, выдача товаров бесплатно, оплата труда). Искл. является доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Здесь налоговую базу налогоплательщик определяет самостоятельно или поручает сделать ее организации на основании нотариальной доверенности.

Ставки налога:

1 – 13% - для всех видов дохода;

2 – 6% - дивиденды;

3 – 35% - доходы, полученные от участия в конкурсах, играх, мероприятиях, проводимых при рекламе товара и т.д.

4 – 30% - с доходов работников, не являющихся налоговыми резидентами.

Налоговые вычеты – это твердые денежные суммы, уменьшающие доход работника при исчислении НДФЛ. Вычеты бывают:

1 – стандартные;

2 – социальные;

3 – имущественные;

4 – профессиональные;

Предприятие может уменьшить доход работника только на стандартные налоговые вычеты. Остальные 3 вида вычетов работник может получить в налоговой инспекции, где он стоит на учете при подачи налоговой декларации за прошлый год. Стандартные налоговые вычеты могут быть представлены в следующих суммах:

─ 3000р. – пострадавшие от радиации, инвалиды ВОВ, инвалиды 1,2,3 группы, получившие инвалидность при защите Родины);

─ 500р. – герои СССР, Российской Федерации, кавалеры 3 орденов славы, инвалиды 1,2 группы;

─ 400р. – вычеты производятся до тех пор, пока доходы работника нарастающим итогом не достигнет 20т.р.;

─ 600р. – предоставляется работникам, которые имеют детей в возрасте до 18 лет (студентам дневной формы обучения 24 года). Вычеты предоставляются обоим родителям. Если работник не состоит в браке, вычеты производятся в 2 размере.

При чем не важно кто воспитывает ребенка. Если работник аккуратно платит алименты, вычеты производятся, если нет, то нет. Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов (кроме детей), то берется максимальный налоговый вычет.

Доходы, не подлежащие налогообложению:

1. Гос. пособия, кроме пособия по временной нетрудоспособности;

2. Пенсии и стипендии;

3. Единовременная материальная помощь на погребение;

4. Получаемые алименты;

5. материальная помощь в пределах 2 т.р.;

6. выигрыши и призы, в пределах 2т.р.

АЛИМЕНТЫ:

Для взыскания алиментов необходим исполнительный лист. Он выдается по решению суда, при исчислении алиментов, приказ руководителя или согласия работника не требуется. Обязательные реквизиты этого документа: • наименование суда;

• дата, выдача листа;

• наименование должника и получателя алиментов полностью с указанием точного адреса;

• номер судебного дела;

• дата принятия и решение судебного органа;

• дата вступления решения в законную силу;

• подпись судьи с расшифровкой и гербовой печатью.

Исполнительный лист, поступивший на предприятие, должен быть зарегистрирован секретарем в Книге входящих документов и под расписку передан в бухгалтерию.

В бухгалтерии эти листы хранятся как бланки строгой отчетности. Алименты удерживаются с суммы заработной платы за минусом НДФЛ. Со следующих доходов сотрудника элементы не удерживаются:

- премий, выплачиваемых единовременно;

- выходного пособия при увольнении;

- материальная помощь работникам, пострадавшим от стихийных бедствий, пожаров, хищения имущества, увечий, а также выплат в связи с рождением ребенка, регистрации брака, смертью близких родственников.

Алименты по содержанию ребенка выплачиваются до исполнения ему 18 лет, но выплата алиментов может быть прекращена и ранее (не ранее 10 лет) в следующих случаях:

▪ вступил в брак;

▪ работа по трудовому договору или с согласия родителей (опекунов) заниматься предпринимательской деятельностью.

Суд также может обязать родителей, выплачивать алименты детям и после совершеннолетия, если они не трудоспособны и нуждаются в помощи. В свою очередь нетрудоспособные родители могут взыскать алименты с взрослых детей. Нетрудоспособными считаются родители пенсионного возраста или инвалиды 1 и 2 группы, а инвалиды 3 группы получают алименты только в том случае, если они не могут в соответствии с физическими возможностями. Алименты выплачиваются ежемесячно.

Размер алиментов:

1. На 1 ребенка – 1/4 заработка;

2. На 2 ребенка – 1/3 заработка;

3. На 3 и более детей – 1/2заработка.

Если работник имеет не регулярный заработок, то суд может принять решение об уплате суммы ежемесячно. Если родители решили не обращаться в суд, то они заключают специальное соглашение, заверенное нотариально, где оговаривается сумма алиментов. Поэтому 1 родитель может выплачивать другому на содержание несовершеннолетнего ребенка и более половины своих доходов.

7. Не полученные работниками предприятия в установленный срок суммы заработной платы считаются депонированными, должны храниться отдельно и выдаваться по первому требованию их получения. Как возможный вариант для избежания депонирования с работниками может быть заключено соглашение о перечислении их заработка на счета в банках и на пластиковые карты (Трудовой кодекс).

Не выданные в течение 3 дней суммы заработной платы подлежат депонированию, т.е. сдаются на расчетный счет предприятию. Через 3 дня (крайний север 5 дней), кассир обязан совершить следующие действия:

- в платежной (расчетно – платежной ведомости) против лиц, не получивших заработной платы ставиться штамп или отметка от руки «Депонировано».

- составляется реестр депонированных сумм;

- в конце ведомости делается надпись о фактически выданной заработной плате и отдельно выданных суммах;

- производится запись в кассовую книгу о фактически выданных суммах, а на ведомости ставиться штамп «РКО № _»

8 . Д 70 К

1. удержания 1. задолженность п.п.

из з/п перед работниками по з/п

2. выплата з/п 2. начисление з/п

из кассы

№ п.п	Операции	Д	К
1	Начислена з/п: - работникам торговли и общественного питания - работникам управления в производстве - основным производственным рабочим - работникам, занятым исправлением брака - работникам, занятым в строительстве	44 25,26 20 28 08	70 70 70 70 70
2	Начислено пособие по временной нетрудоспособности: - за счет работодателя - за счет средств ФСС	44,20 69	70 70
3	Начислены отпускные: - за дни текущего месяца - за дни следующего месяца Счет «97» закрывается в следующем месяце. Если создается резерв на оплату отпускных, то, начиная с января, в учете делается проводка.	44,20 97 44 44	70 70 70 96
4	Начислены отпускные	96	70
5	Начислены дивиденды своим работникам	84	70
6	Удержания: - НДФЛ - алименты - коммунальные платежи - ссуда, выданная работнику п.п - материальный ущерб - неиспользованные подотчетные суммы - отражается не выданная (депонированная) з/п	70 70 70 70 70 70 70	68 76 76 73/1 73/2 71 76
7	Выдано из кассы: - з/п - депонированная з/п	70 76	50 50