Тема№2. «Учет денежных документов»

К денежным документам относятся:

− почтовые марки;

− марки государственной пошлины;

− оплаченные авиа – и ж/д билеты;

− санаторные путевки;

− сезонки и др.

Приобретая эти документы предприятие их оплачивает, но использует их не сразу, а через некоторое время ( расходы будущих периодов). Кроме того, денежный документ может быть продан другому лицу или возращен продавцу. Денежные документы должны храниться в кассе предприятия. Контроль за движением и сохранностью их осуществляет кассир. В конце дня он составляет отчет, в котором указывается сколько и каких документов поступило и сколько выбыло. Данные отчетов записываются в «Книгу учета движения денежных документов» - (регистр аналитического учета). Учет денежных документов ведется на активном счете 50/3.

№	Содержание операции	Д	К
1.	Перечислены деньги с р/с организациям на приобретение денежных документов	76	51
2.	Выданы деньги из кассы в подотчет на приобретение денежных документов.	71	50
3.	Оприходованы денежные документы в кассу	50	50/3
4.	Выданы денежные документы работникам	71	50/3
5.	Списываются подотчетные суммы согласно отчета.	44	71

К бланкам строгой отчетности относятся:

− чековые книжки;

− трудовые книжки и вкладыши к ним;

− квитанции к путевым листам и др.

Они учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности»

Поступление бланков – Д, использованные и испорченные бланки К

006 006

2

Тема№3. «Документальное оформление и учет операций на расчетном счете»

План:

1. Порядок открытия расчетного счета в банке. Заключение договора о расчетно – кассовом обслуживании банка.

2. Наличные расчеты.

3. Формы безналичных расчетов.

4. Проверка и обработка выписок банка с расчетного счета.

5. Синтетический и аналитический учет по расчетному счету.

6. Учет переводов в пути.

1. Согласно Порядка ведения кассовых операций все свободные денежные средства предприятия за исключением наличных денег в кассе (лимит) должны храниться на расчетном счете в банке. Предприятие может иметь неограниченное число расчетных счетов, но в целях контроля за движением денежных средств предприятие должно ежеквартально представлять в налоговую инспекцию сведения о количестве расчетных счетов.

Документы на открытие расчетного счета:

1. Заявление установленной формы на открытие расчетного счета.

2. Копии устава предприятия и учредительного договора, заверенные нотариально.

3. Копия регистрационного свидетельства предприятия.

4. Свидетельство налогового органа о регистрации предприятия в качестве налогоплательщика.

5.Копию документа о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд Российской Федерации.

6. Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати предприятия, заверенную нотариально.

7. Копию справки о присвоении статистических кодов.

8. Приказ о назначении руководителя или протокол собрания учредителей об избрании руководителя.

9. Приказ о назначении главного бухгалтера.

Право первой подписи на банковских документах имеет руководитель или его зам, второй подписи бухгалтер (или зам.бухгалтера).

Осуществление операций по расчетному счету проводиться на основании заключенного с банком Договора на расчетно – кассовое обслуживание (договор банковского счета). Он составляется в простой письменной форме и отражает права и обязанности сторон.

Обязанности и права банка Обязанности и права клиента

─ вести расчетно – кассовое обслуживание ─ рассчитываться по своим обязатель-

клиента; ствам в безналичном порядке путем

─ обслуживать клиента в строго опреде- перечисления средств со своего сче-

ленное время; та;

─ расчетные операции производить в стро- ─ ежеквартально представлять банку

гом соответствии с правилами осуществ- кассовую заявку, отражающую потреб-

ления безналичных расчетов, а именно ность в наличных деньгах не позднее

списание денег со счета клиента произво- 15 числа месяца квартала, предшест-

дить только по его поручению и с его сог- вующего планируемому;

ласия; ─ предоставлять банку денежный чек

─ безакцептно (без согласия) списывать на получение наличных накануне их

деньги со счета в соответствии законода- получения в кассе банка. К чеку прик-

тельством; ладывать платежные поручения на

─ обеспечить клиента бланками расчетно – удержание налогов;

кассовых документов (чековыми книжка- ─ выполнять действующие инструк-

ми, объявлениями на взнос наличными); ции и нормативные акты по расчетно-

─ ежедневно выдавать выписки с расчет- кассовых операциям;

ного счета с приложением необходимых ─ оплачивать стоимость услуг банка

документов; по расчетно – кассовому обслужива-

─ гарантировать тайные операции по рас- нию.

четному счету клиента; Клиент имеет право:

─ консультировать клиента по вопросам, ─ самостоятельно распоряжаться де-

имеющим отношение к расчетно – кассо- нежными средствами на расчетном

вому обслуживанию; счете;

─ обеспечивать сохранность в ввериных ─ давать банку поручения по расчетно-

ему денежных средств; кассовому обслуживанию и требовать

─ при утере документов, при пересылке по отчета по выполнению поручений;

почте, телетайпу осуществлять по просьбе ─ получать наличные деньги;

клиента поиск потерянных документов. ─ заявлять претензии о недостаче на-

Банк имеет право: личных денег при их пересчете в при-

─ отказать в совершении операций при сутствии представителя банка.

нарушении клиентом законодательства и

банковских правил;

─отказать клиенту в выдаче наличных де-

нег в случае несвоевременного предостав-

ления кассовых заявок;

─ производить проверки соблюдения

кассовой дисциплины.

2. Кассовое обслуживание – это распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета.

Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его банке. Денежный чек заполняется от руки, его подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи, скрепляют печатью предприятия. Исправления в чеках не допускаются. Чек состоит из трех частей:

■ собственно чек – остается в банке;

■ корешок чека – остается в чековой книжке;

■ контрольная марка – вырезается и наклеивается в определенном месте после его погашения.

Вместе с чеком в банк предоставляются документы, подтверждающие расходование средств. Бухгалтер после оприходования денежных средств в кассу и выписки ПКО, указывает на обратной стороне корешка чека оприходованную сумму и проставляет дату и подпись.

Наличные вносят на расчетный счет продавцы (выручка), кассиры предприятий и кассиры – операционисты. Внесение наличных в банк оформляется объявлением на взнос наличными – это приказ владельца расчетного счета о зачислении средств на расчетный счет. Оно выписывается в одном экземпляре и состоит из 3 частей:

Объявление – отдается кассиру банка вместе с наличными.

Квитанция – передается лицу, сдающему деньги и служат основанием для составления РКО и списания средств в кассе.

Ордер – возвращается на предприятие вместе с выпиской банка.

Если наличные деньги сдаются через инкассаторов, то в этом случае оформляется препроводительная ведомость. Она выписывается в трех экземплярах:

1. Препроводительная ведомость – отдается на руки инкассатору.

2. Накладная – вкладывается в сумму с деньгами, а позднее возвращается на предприятие вместе с выпиской банка.

3. Копия препроводительной ведомости – остается у лица сдавшего деньги.

(Сданы деньги из кассы инкассатору или отосланы по почте Д – 57 К - 50; согласно выписки банка поступили деньги на расчетный счет Д – 51 К – 57).

3. Большинство расчетов между организациями проводятся безналично. Это расчетные операции банка. Безналичные расчеты ведется путем зачисления и перечисления средств с расчетного счета. Согласно Положению «О безналичных расчетах» в Российской Федерации предприятия используют следующие формы расчетов:

- платежные поручения;

- платежные требования;

- аккредитивы;

- расчеты в порядке плановых платежей;

- расчеты чеками;

- инкассовые поручения.

Выбранная партнерами форма расчетов фиксируется в договорах по приобретению товаров выполнению работ и услуг. При любой форме расчетов банк выступает посредником между предпринимателями и партнерами. Однако используя указанные формы в первую очередь банк защищает интересы владельца счета, так как только с его согласия (акцепта) или по его поручению банк имеет право на списание средств с его счета.

3.1 Учет расчетов платежными поручениями.

Эта самая распространенная форма расчетов. Она используется в одногородних и иногородних расчета между предпринимателями за ТМЦ, работы и услуги, с бюджетной системой по всем видам налогов, с внебюджетными фондами.

Предприятия предоставляют в свой банк установленное количество экземпляров, но не менее трех.

1 экз.)Подписывается руководителем и главбухом, скрепляется печатью и остается в документах банка.

2 экз.)Второй экземпляр передается в банк предприятия партнера.

3 экз.)Третий экземпляр возвращается на предприятие с выпиской банка.

В любых случаях банк имеет право принимать документы к оплате, только при наличии у предприятия достаточной суммы средств на расчетном счете.

Схема расчетов платежными поручениями:

Плательщик – п окупатель

1 2

Получатель – п оставщик

4 3 6

Банк плательщика

5

Банк получателя

1. Заключение договора.

2. Отгрузка продукции, товаров, оказание услуг.

3. Плательщик передает в свой банк платежные поручения на списание средств со своего счета.

4. Банк присылает выписку с расчетного счета плательщику о списании средств.

5. Банк плательщика пересылает в банк получателя платежные поручения на зачисление средств на расчетный счет поставщика.

6. Банк поставщика (получателя) пересылает выписку поставщику о зачислении средств на его счет.

Платежные поручения выписывают на бланке установленной формы и они действуют 10 дней, не считая день выписки. Платежное поручение выписывается механизировано, помарки и подчистки не допускаются.

Индивидуальные реквизиты расчетных документов:

- расчетные счета плательщика и получателя средств (20 знаков);

- корреспондентские счета банков получателя и плательщика средств (20 знаков);

- идентификационные коды получателя и плательщика средств (10 знаков);

- банковские идентификационные коды (БИК 9 знаков);

- наименование банков можно сокращать;

- если в сумму уплаты входит НДС, он выделяется отдельной строкой;

- сумма оплаты проставляется прописью и цифрами.