Отчетность мол в кухне и буфете:

Эти отчеты составляются на основании первичных документов зав. производством и буфетчиком. Бухгалтер, проверяя эти отчеты должен особое внимание обратить на проверку тех операций, которые характерны для п.о.п., а именно:

• достоверность документов и правильность цен в них на перемещение товаров от одних мол и др.;

• правильность цен при оприходовании и реализации продуктов и изделий в соответствии с категориями предприятия и утвержденной наценкой;

• в соответствии кассовых документов данным учета ККМ, отчетов официантов и т.д.;

• правильность списания сумм в случаях предоставлении покупателем скидок.

Проверенные отчеты передаются на утверждение руководителю. Бухгалтерская обработка аналогична обработки товарных отчетов в рознице.

Особенности:

При обработке расходной части выдается отдельно:

- розничный т.о. общепита;

- оборот по реализации продукции собственного производства.

7. Суммовой аналитический учет товаров, продуктов и тары ведется в журнале - ордере и ведомости к нему. Записи в журнале – ордере ведутся по кредиту счета К41/3, а в ведомости по Д41/3. На каждый отчет в мол отводится отдельная строка.

Каждому мол отводится лицевой счет. Товары и тары, находящиеся на складе учитываются в журнал – ордере не только в денежном выражении, но и по количеству.

8. Учет т.н. по п.о.п. ведется на счете 42/3, по отношению к балансу счет пассивный. (см. розницу).

Финансовый результат

Д _________________К

расходы доходы

90 41 50 90

9 0 41 62 90

90 44

90 68

9. Продукты и товары, находящиеся на кухнях в цехах, буфетах инвентаризируются при смене мол не реже 1 раза в месяц, а в кладовых не реже 1 раза в квартал.

Порядок проведения инвентаризации аналогичен розницы.

Особенность в п.о.п.:

Если при снятии остатков на кухне окажутся в наличии полуфабрикаты, т.е. продукты, не прошедшие технологический цикл обработки (фарш).

Комиссия взвешивает фактическое наличие полуфабрикатов, производит расчет перевода этих полуфабрикатов в необр. и определяют сумму необр. сырья.

ПРИМЕР:

Норма отходов по сборнику отходов – 35%

При инвентаризации был взвешен картофель очищенный – его масса составила 50 кг.

50 – (100% - 50%)

х – 100%

х = 50 х 100 / 65 = 76,9кг.

В опись остатки картофеля записывают так: очищенный – без цены и суммы, только по массе 50кг; - не очищенный 76,9 кг. с указанием цены и суммы. Синтетический учет аналогичен рознице.

Тема 8: «Учет расчетов»

1. Задачи бухгалтерского учета расчетных и кредитных операций

2. Формы безналичных расчетов в Российской Федерации (см.р/сч)

3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)

4. Расчеты с покупателями и заказчиками (62)

5. Учет расчетов с поставщиками с использованием векселей

6. Учет товаров при товарообменных (бартерных) операциях

7. Учет резервов по сомнительным долгам (63)

8. Учет кредитов и займов (66)

9. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам (68)

10. Учет расчетов с подотчетными лицами (71)

11. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям (73)

12. Учет расчетов с учредителями (75)

13. Учет расчетов с различными кредиторами и дебиторами (76)

14. Учет внутрихозяйственных расчетов

15. Инвентаризация расчетов

1. Предприятия торговли общепита, производственные предприятия, предприятия предоставляющие услуги и т.н. устанавливают экономические связи с поставщиками ТМЦ и их покупателями (потребителями).

Отношения между сторонами оформляются договором. Четкое выполнение договорных обязательств и правильной организации расчетов между предприятиями ведут к своевременному поступлению денежных средств. Вместе с тем у предприятий в процессе деятельности возникают денежные расчеты с работниками предприятия, с бюджетом, с внебюджетными фондами (ЕСН) и т.д.

Расчеты между предприятиями осуществляются в основном безналичным путем через банки. ЦБРФ установил предельный размер расчета наличными с юридическим лицом по одному платежу – 60 т.р.

Предприятие, как не юридическое лицо само выбирает банк для кредитно – расчетного обслуживания (см.р/сч). Кредитные отношения предприятий с банками оформляются кредитным договором (см.основы банковского дела).

Основные задачи учета расчетов:

1. Своевременность, полное и точное отражение операций по учету расчетов.

2. Постоянный контроль за наличие и сохранностью денежных средств на р/сч. и других счетах в банках.

3. Контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями.

4. Контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетом, внебюджетными фондами, работниками.

5. Контроль за расчетными операциями с целью предупреждения просрочкой исковой давности.

Просроченная задолженность – это задолженность с прошедшими сроками исковой давности.

Исковая давность – в соответствии с КЗОТ 3 года. Иногда срок исковой давности сокращается до 4 месяцев.

6. Контроль за правильностью использованием кредита и сроками его возврата.

3. Счет «60» пассивный, предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученное ТМЦ, выполненные работы (в строительстве) и потребительские услуги. Оплата поставщикам производится на основании расчетных документов через банк (платежное поручение, аккредитивы, чеки, платежные требования). Кроме того, на счете «60» отражаются расчеты за ТМЦ, работы и услуги в порядке плановых платежей.

Плановые платежи применяют в тех случаях когда поставщики равномерно и регулярно поставляют товары покупателям (хлеб, молоко и т.д.). Платежи ведут не по каждой партии товара, а путем периодического перечисления денег в запланированных суммах, который определяют соглашением между поставщиком и покупателем.

Платежи могут производится 1.2 раза в неделю, но не реже 1 раза в месяц. Сверка платежей производится 1 раз в месяц, в случае переплаты следующий плановый платеж уменьшается на эту сумму и на оборот. Кроме того, на счет «60» отражается ТМЦ, работы и услуги, на которые расчетные документы не поступили. Такая поставка называется неотфактурованной. Иногда грузосопроводительные документы есть, а расчетных документов нет. В этом случае ТМЦ, приходуются без НДС. Сумма НДС по этим ТМЦ будет учтена в том отчетном периоде, в котором поступят расчетные документы.

Пример:

В ноябре – неотфактурованная поставка материалы – 12т.В декабре поступил расчетный документ на покупную стоимость 14т, НДС- 2800, в бухгалтерском учете будет сделаны такие записи:

а) Д К

10 60 12000

1 0 60 12000

10 60 14000

19 60 2800

б) 10 60 2000

19 60 2800

Неотфактурованные поставки определяются в конце месяца на основе данных о фактическом поступлении ТМЦ (товарные накладные) и расчетных документов, предъявленных к оплате. Поставщика немедленно извещают о такой поставке, высылая ему письмо с приложением акта о приемке ТМЦ.

№ п.п.	Операции	Д	К
1	Поступили от поставщика товары и тары	41,10 19	60 60
2	Поступили от поставщика объекты основных средств и немат.активов, НДС	08 19	60 60
3	Начислено подрядчику за стоимость объектов основных средств.	08 19	60 60
4	Начислено кредиторам за различные услуги (освещение, транспорт)	44 19	60 60
5	Оплачено поставщику: - из кассы - р/сч. - из подотчетных сумм - с валютного счета по спец.счетам - за счет кредита банка	60 60 60 60 60	50 51 71 52 67

Одной из форм кредита является коммерческий кредит. Он выдается поставщиком покупателю в товарной форме под вексель.

Вексель – это ценная бумага, представляющая собой письменное долговое обязательство покупателя по которой он обязуется оплатить за поставленное ТМЦ в установленный срок с процентами.

Синтетический учет:

у векселедателя (покупателя) у векселедержателя (поставщик)

Выдан вексель на сумму Д К

приобретенных ТМЦ, выпол- 62 90

ненных работ и услуг 90 41,10

Д К 90 68

10,41,08,44 60 51 62

19 60

Одновременно

Д

009 – обеспечения

обязательств и платежей выданные

Погашен вексель с расчетного счета

Д К

60 51

Одновременно

Д

009

процент за кредит входит в сумму векселя

4. Предприятие заинтересовано в получении прибыли, а значит произведенные товары, выполненные работы и услуги должны дойти до конечных потребителей.

На многих предприятиях существуют специальные службы сбыта, которые занимаются поиском покупателей, заказчиков, производственной продукции. Учет операций с покупателями и заказчиками ведется на активном, по отношению к балансу счету 62. К нему можно открывать следующие субсчета – «расчеты по авансам полученным», «расчеты по векселям полученных» и т.д.

Покупатели (заказчики) по отношению к данному предприятию – дебиторы, поэтому оборот по Д сч.62 отражает задолженности покупателей «Проданы товары покупателям предъявлен счет к оплате».

Д К

90 41

62 90

№ п.п.	Операции	Д	К
1	Поступили платежи от покупателей	50,51,52	62
2	Поступили платежи от покупателей в погашение кредита банка	66	62
3	Начислен резерв по сомнительным долгам покупателей	91	63
4	Списывается сомнительная задолженность покупателей	63	62
5	На р/сч. поступил аванс покупателя, т.е. пред оплата	51	62
6	Согласно НКРФ сумма пред оплаты начислен НДС в бюджет	62	68

6. Бартерная сделка представляет собой прямой безденежный сбалансированный обмен товарами и услугами между юридическими и физическими лицами.

При осуществлении товарообменными операциями торговое предприятие в рамках 1 договора является одновременно и продавцом и покупателем, при этом требующиеся для учета и налогообложения цены на обмениваемые товары, в качестве рыночной цены признается цена договора.

При установлении рыночной цены договора она не должна отклоняться более чем на 20 % от рыночной цены обеденных товаров (Госкомстата).

Налоговый орган при проверки, при нарушении этого условия может вынести решение о доначисления налога и пени.

№ п.п.	Операции	Д	К	Сумма
1	При товарообмене получены материалы	10 19	60 60	10000 1800
2	В обмен на материалы отгрузила товары	90 62	41 90	9500 118000
3	Начислен НДС с выручки	90	68	1800
4	Отражается зачет задолженности при товарообменных покупателей	60	62	11800
5	НДС в зачет	68	19	1800