3. Расчет плановой (новой) калькуляции себестоимости конкретного вида продукции
Намечаем организационно-технические мероприятия, реализация которых позволит снизить себестоимость продукции за счет:
снижения удельных норм расхода сырья на 3%;
снижения электроэнергии на 4 %;
снижение численности персонала на 4%;
снижения общезаводских расходов на 2%;
Рассчитаем снижение себестоимости за счет вышеперечисленных факторов.
а) Снижение себестоимости за счет сокращения норм расхода сырья и электроэнергии:
где %РС – процент изменения норм расхода сырья.
I Металлошихта
Агломерат 1,5578*0,96=1,5112
Окатыши 0,1836*0,96=0,1781
Сварочный шлак 0,0008*0,96=0,000776
Окалина 0,0152*0,96=0,0147
II Отходы (-)
Скрап 0,0005*0,96=0,000485
Пыль колошниковая 0,004*0,96=0,00388
Угар металлошихты 0,7529*0,96=0,7303
б) Снижение себестоимости за счет снижения энергии на 3%:
Электроэнергия 0,0239*0,97=0,0229
Пар 0,0498*0,97=0,0478
Вода промышленная 12,5320*0,97=12,0307
Дутье 1,1547*0,97=1,1085
Кислород 0,1040*0,97=0,0998
Азот 0,0224*0,97=0,0215
Газ природный 0,0011*0,97=0,0011
Очистка газа 0,5030*0,97=0,4829
Коксовый газ 0,0021*0,97=0,002
Химочищенная вода 0,0195*0,97=0,0187
Сжатый воздух 0,0125*0,97=0,012
Определим по плану:
производительность труда
Пт=18,57*1,07=19,87 млн. руб.
товарную продукцию
млн.
руб.
численность персонала
Уменьшение численности составило
чел.
Средняя ЗП: 30000*1,05=31500 руб./мес.
Месячный фонд оплаты труда по плану: 31500*1638=54,35 млн. руб.
Годовой фонд оплаты труда: 54,35 млн. руб *12 мес.= 652,2 млн. руб.
ЗПуд= 652,2 млн. руб. / 2,7 млн. т = 232,93 руб./т
ЕСН: 652,2 млн. руб. * 0,34 = 221,75 млн. руб.
в) Снижение себестоимости за счет снижения общезаводских расходов (2%):
189,7*0,98=182,11 руб./т
Рассчитаем затраты на весь выпуск с учетом изменения объема производства. Поскольку увеличивается выпуск продукции, то будем иметь экономию на условно-постоянных расходах на единицу продукции. Статьи затрат, содержащие условно-постоянные затраты и соответствующие статьям доли УПР приведены в табл. 4.
Таблица 4
Доля условно-постоянных затрат в себестоимости продукции
Наименование калькуляционных статей |
Доля постоянных расходов |
Доля переменных расходов |
1. Технологическое топливо |
90...95 |
5...10 |
2. Энергетические затраты |
35...50 |
50...65 |
3. Вспомогательные материалы |
0...5 |
95...100 |
4. Оплата труда по подразделению и отчисления на социальные нужды |
55...60 |
40...45 |
5. Ремонт и содержание основных фондов (средств) |
55 |
45 |
6. Внутризаводское перемещение грузов |
25 |
75 |
7. Амортизационные основных средств |
100 |
0 |
8. Прочие расходы подразделения |
100 |
0 |
9. Общепроизводственные расходы |
95 |
5 |
10. Общехозяйственные расходы |
95 |
5 |
11. Расходы на продажу продукции (работ, услуг) |
10...15 |
85...90 |
Статья ремонт и содержание основных средств является постоянно-переменной и содержит как постоянные расходы, так и переменные расходы.
Доля условно постоянных затрат в этой статье составляет 55%.
«Содержание оборудования» (dуп =55%):
«Ремонтный фонд» (dуп =55%):
«Амортизация» (dуп =100%):
Амортизационные отчисления на весь выпуск не изменились, а на единицу продукции изменились пропорционально изменению объёма производства.
«Работа транспортных цехов» (dуп =25%):
«Прочие расходы по цеху» (dуп =100%):
«Сменное оборудование» (dуп =55%):
«Расходы на реализацию продукции» (dуп =10%):
Рассчитав все данные, составляем новую плановую калькуляцию на единицу продукции и на весь объем производства (см. табл.5).
Таблица 5
Калькуляция себестоимости передельного чугуна
(на единицу продукции и на весь выпуск)
Наименование статей затрат |
По плану |
||||||
на одну тонну |
на весь выпуск пр-ции |
||||||
кол-во |
цена |
сумма |
кол-во |
цена |
сумма |
||
т. |
руб.коп. |
руб.коп. |
млн. т. |
руб. коп. |
млн. руб |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
ЗАДАННОЕ: |
|
|
|
|
|
|
|
МЕТАЛЛОШИХТА |
|
|
|
|
|
|
|
Агломерат |
1,5162 |
2974,80 |
4495,52 |
4,09374 |
8031,96 |
12137,9 |
|
Окатыши |
0,1981 |
2956,80 |
526,61 |
0,53487 |
7983,36 |
1421,847 |
|
Сварочный шлак |
0,0008 |
288,84 |
0,23 |
0,00216 |
779,868 |
0,621 |
|
Окалина |
0,0196 |
228,60 |
3,36 |
0,05292 |
617,22 |
9,072 |
|
ИТОГО металлошихты |
1,7347 |
2947,98 |
5025,72 |
4,68369 |
7959,546 |
13569,44 |
|
|
|
|
|
0 |
0 |
0 |
|
ОТХОДЫ ОТ ПРОИЗВОДСТВА |
|
|
|
0 |
0 |
0 |
|
Скрап |
0,0005 |
432,84 |
0,22 |
0,00135 |
1168,668 |
0,594 |
|
Пыль колошниковая |
0,0039 |
63,72 |
0,25 |
0,01053 |
172,044 |
0,675 |
|
Угар металлошихты |
0,7303 |
х |
х |
1,97181 |
x |
x |
|
ИТОГО отходов |
0,7347 |
х |
0,46 |
1,98369 |
x |
1,242 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ВСЕГО задано за (-) отходов |
1,0000 |
|
5025,25 |
2,7000 |
|
13568,18 |
|
ФЛЮСЫ |
|
|
|
|
|
|
|
Конвертерный шлак |
0,0010 |
10,84 |
0,01 |
0,0027 |
29,268 |
0,027 |
|
Кварцит |
0,0004 |
700,60 |
0,28 |
0,00108 |
1891,62 |
0,756 |
|
ИТОГО флюсов |
0,0014 |
207,91 |
0,29 |
0,00378 |
561,357 |
0,783 |
|
ТОПЛИВО |
|
|
|
0 |
0 |
0 |
|
Природный газ |
0,0850 |
2232,00 |
189,72 |
0,2295 |
6026,4 |
512,244 |
|
Уголь |
0,0150 |
3432,00 |
51,48 |
0,0405 |
9266,4 |
138,996 |
|
Потери от измельчения |
0,0290 |
1440,48 |
41,77 |
0,0783 |
3889,296 |
112,779 |
|
Кокс металлургический сухой |
0,4280 |
4080,00 |
1746,24 |
1,1556 |
11016 |
4714,848 |
|
ИТОГО в условном |
0,5124 |
3960,21 |
2029,21 |
1,38348 |
10692,57 |
5478,867 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
7054,76 |
|
|
19047,85 |
|
РАСХОДЫ ПО ПЕРЕДЕЛУ |
|
|
|
|
|
|
|
1.Энергетические расходы |
|
|
|
|
|
|
|
Электроэнергия (1000 квтч) |
0,0229 |
1236,48 |
28,32 |
0,06183 |
3338,496 |
76,464 |
|
Пар, Гкал |
0,0478 |
372,96 |
17,83 |
0,12906 |
1006,992 |
48,141 |
|
Вода промышленная, 1000 м3 |
12,0307 |
5,76 |
69,30 |
32,48289 |
15,552 |
187,11 |
|
Дутье |
1,1085 |
108,84 |
120,65 |
2,99295 |
293,868 |
325,755 |
|
Кислород, 1000 м3 |
0,0998 |
1080,96 |
107,88 |
0,26946 |
2918,592 |
291,276 |
|
Азот |
0,0215 |
648,96 |
13,95 |
0,05805 |
1752,192 |
37,665 |
|
Газ природный |
0,0011 |
2244,00 |
2,47 |
0,00297 |
6058,8 |
6,669 |
|
Очистка газа |
0,4829 |
46,68 |
22,54 |
1,30383 |
126,036 |
60,858 |
|
Коксовый газ |
0,0020 |
960,00 |
1,92 |
0,0054 |
2592 |
5,184 |
|
Химочищенная вода |
0,0187 |
50,40 |
0,94 |
0,05049 |
136,08 |
2,538 |
|
Сжатый воздух |
0,0120 |
228,00 |
2,74 |
0,0324 |
615,6 |
7,398 |
|
ИТОГО: |
х |
х |
388,53 |
x |
x |
1049,031 |
|
Тепло отходящего газа (-) |
0,0067 |
83,28 |
0,56 |
0,01809 |
224,856 |
1,512 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.Заработная плата производственного персонала |
|
|
232,750 |
|
|
628,425 |
|
3. Отчисления на социальные нужды |
|
|
79,135 |
|
|
213,6645 |
|
4.Сменное оборудование |
|
|
36,860 |
|
|
99,522 |
|
5.Ремонтный фонд |
|
|
552,230 |
|
|
1491,021 |
|
в т.ч. резерв на капитальный ремонт |
|
|
|
|
|
|
|
текущий ремонт |
|
|
|
|
|
|
|
6.Содержание оборудования |
|
|
110,618 |
|
|
298,6686 |
|
7.Амортизация осн.средств |
|
|
105,473 |
|
|
284,7771 |
|
8.Работа транспортных цехов |
|
|
109,515 |
|
|
295,6905 |
|
9.Прочие расходы по цеху |
|
|
120,173 |
|
|
324,4671 |
|
в т.ч. -охрана труда |
|
|
10,584 |
|
|
28,5768 |
|
ИТОГО расходов по переделу |
|
|
1743,946 |
|
|
4708,654 |
|
ОБЩЕЗАВОДСКИЕ РАСХОДЫ |
|
|
185,906 |
|
|
501,9462 |
|
ИТОГО ЗАТРАТ |
|
|
1929,852 |
|
|
5210,6 |
|
ПОБОЧНАЯ ПРОДУКЦИЯ |
|
|
|
|
|
|
|
Шлак жидкий |
0,3950 |
8,72 |
3,44 |
1,0665 |
23,544 |
9,288 |
|
Шлак неиспользуемый |
|
|
|
|
|
|
|
Газ доменный : |
|
|
|
|
|
|
|
-отпущенный на сторону |
0,9180 |
312,10 |
286,51 |
2,4786 |
842,67 |
773,577 |
|
-для нагрева воздухонагрев. |
0,5030 |
х |
х |
1,3581 |
x |
x |
|
Потери газа |
0,0290 |
х |
х |
0,0783 |
x |
x |
|
ИТОГО побочной продукции(-) |
х |
х |
289,95 |
x |
x |
782,865 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Производственная себестоимость чугуна чушкового за вычетом побочной продукции |
1,0000 |
|
8634,39 |
2,7000 |
|
23312,85 |
|
Расходы на реализацию продукции |
|
|
771,64 |
|
|
2083,428 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Полная себестоимость чугуна чушкового |
1,0000 |
|
9406,03 |
2,7 |
|
25396,28 |
|
Цена чугуна чушкового, ру/т |
|
|
12670,00 |
|
|
12670,00 |
|
Далее определим следующие показатели на основе исходных данных и рассчитанной калькуляции:
Товарная продукция:
ТП=РП=Q*Ц=2,7*12670=35467
млн.
руб.;
Прибыль от реализации продукции:
млн.
руб.;
Рентабельность продукции:
;
Рентабельность продаж:
;
Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции:
коп./руб.;
Производительность труда в денежном выражении:
млн.
руб./ чел.;
Производительность труда в натуральном выражении:
т./чел.;
Материалоемкость:
;
Энергоемкость:
;
Топливоемкость:
;
Зарплатоемкость продукции:
.
Амортизациоемкость продукции:
Определим снижение себестоимости единицы продукции за счет изменения определенных факторов и занесем данные в таблицу (см. табл. 6).
Таблица 6
Характеристика причин снижения себестоимости производства 1 т. передельного чугуна
Показатели |
Отчет (исх.) |
План |
Отклонение (±) |
Процент изменения |
|
руб. |
руб. |
Δабс., руб. |
Δотн., % |
||
Снижение себестоимости, всего |
9669,04 |
9406,03 |
-263,01 |
-2,72 |
|
в том числе за счет: |
|
|
|
|
|
Полуфабрикаты-отходы |
5180,25 |
5025,25 |
-155 |
-2,99 |
|
Итого топлива |
2029,21 |
2029,21 |
0 |
0 |
|
Тепло отходящего газа (-) |
0,56 |
0,56 |
0 |
0 |
|
Итого энергозатрат |
404,74 |
388,53 |
-16,21 |
-4 |
|
Флюсы |
0,29 |
0,29 |
0 |
0 |
|
Основная зарплата произв-х рабочих |
237,5 |
232,93 |
|
-1,92 |
|
Единый социальный налог |
80,75 |
79,20 |
-1,55 |
-1,92 |
|
Ремонтный фонд |
563,5 |
530,30 |
-33,2 |
-5,89 |
|
Сменное оборудование |
37,61 |
35,39 |
-2,22 |
-5,9 |
|
Содержание оборудования |
112,88 |
106,23 |
-6,65 |
-5,89 |
|
Амортизация основных средств |
107,63 |
96,10 |
-11,53 |
-10,71 |
|
Работа транспортных цехов |
111,75 |
108,75 |
-3 |
-2,68 |
|
Прочие расходы по цеху |
112,63 |
109,49 |
-3,14 |
-2,79 |
|
Общезаводские расходы |
189,7 |
182,11 |
-7,59 |
-4 |
|
Попутная продукция (-) |
289,95 |
289,95 |
0 |
0 |
|
Расходы на реализацию продукции |
780 |
771,64 |
-8,36 |
-1,07 |
В плановом периоде заработная плата увеличилась на 5%, а численность уменьшилась на 68 чел, что повлекло за собой увеличение годового фонда заработной платы на весь плановый выпуск продукции. С увеличением объема производства такие условно-переменные затраты, как “Топливо”, “Флюсы”, “Отходы от производства” и «Попутная продукция» - не изменились, т.к. эти расходы с увеличением объема производства на единицу продукции не меняются, а меняются только на весь выпуск.
Снижение себестоимости 1 т стали было вызвано тем, что снизились нормы расхода сырья.
Затраты на ремонт и содержание основных средств изменились как на единицу, так и на весь выпуск, так как эти затраты состоят из условно-постоянных затрат (см табл. 4), которые меняются на единицу продукции, и условно-переменных затрат, которые в расчете на единицу продукции остаются постоянными.
В результате всех изменений себестоимость передельного чугуна на единицу продукции уменьшилась и стала равна 13347,38 руб./т. Себестоимость единицы продукции (тонна передельного чугуна) в ходе преобразований уменьшилась на 263,01 руб. или на 2,72 % по сравнению с отчетной.