65. Местные налоги и сборы.

К местным налогам относятся:

1) налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;

2) единый налог.

К местным сборам относятся:

1) сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

2) сбор за места для парковки транспортных средств;

3) туристический сбор.

Местные советы обязательно устанавливают налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, единый налог и сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.

Местные советы решают вопросы установления сбора за места для парковки транспортных средств, туристического сбора.

Установление местных налогов и сборов, не предусмотренных ПодКУ, запрещается.

Верховная Рада Украины устанавливает на территории Украины общегосударственные налоги и сборы и определяет:

1) перечень общегосударственных налогов и сборов;

2) перечень местных налогов и сборов, установление которых относится к компетенции сельских, поселковых и городских советов;

К полномочиям Верховной Рады Автономной Республики Крым относятся установление на территории Автономной Республики Крым платы за пользование недрами, изменение размера ставок этого государственного сбора, определения размера и предоставления дополнительных налоговых льгот в пределах сумм, поступающих в бюджет Автономной Республики Крым.

Сельские, поселковые, городские советы в пределах своих полномочий принимают решения об установлении местных налогов и сборов.

К полномочиям сельских, поселковых, городских советов относительно налогов и сборов относятся:

1) установление ставок единого налога в пределах ставок, определенных законодательными актами;

2) определение перечня налоговых агентов;

3) до начала следующего бюджетного периода принятия решения об установлении местных налогов и сборов, изменение размера их ставок, объекта налогообложения, порядка взимания или предоставления налоговых льгот, которое влечет за собой изменение налоговых обязательств плательщиков налогов и вступающее в силу с начала бюджетного периода.

66. Администрирование налогов: понятие и общая характеристика.

Известно, что администрирование налогов и сборов является одним из важнейших признаков государства и необходимым условием ее существования. Администрирования (от англ. "Administration") означает управление, организация, исполнение, осуществление, надзор (контроль), в широком смысле, это - организационно-распорядительная деятельность руководителей и органов управления, осуществляется путем приказов и распоряжений. Администрирование процессов налогообложения объединяет с помощью одной идеи комплекс мероприятий, направленных на обеспечение выполнения законодательных и нормативно-правовых актов. Объектом администрирования является процесс согласования и погашения налоговых обязательств налогоплательщиков. Целью администрирования является обеспечение погашения налоговых обязательств плательщиков путем оптимального вмешательства в их хозяйственную деятельность через применение законодательно установленных механизмов и процедур.

Налоговое администрирование представляет собой комплекс правовых, экономических и финансовых мероприятий государства для формирования системы налогообложения, обеспечения своевременной и полной уплаты налогов и сборов с целью удовлетворения финансовых потребностей общества в целом, а также развития экономики страны путем перераспределения финансовых ресурсов.

Итак, под налоговым администрированием следует понимать совокупность норм (правил), методов, средств и действий, с помощью которых специально уполномоченные органы государства осуществляют управленческую деятельность в налоговой сфере, направленную на контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборы (обязательные платежи), за правильностью начисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законами Украины, - за правильностью начисления, полнотой и своевременностью поступлений в соответствующий бюджет иных обязательных платежей и привлечения к ответственности нарушителей налогового законодательства.

Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством. Запрещается формирование показателей налоговой отчетности и таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных соответствующими документами. Для расчета объекта налогообложения налогоплательщик на прибыль должен использовать данные бухгалтерского учета о доходах и расходов с учетом положений Налогового кодекса Украины.

67. Правовое регулирование учета налогоплательщиков физических и юридических лиц.

Все физические лица - плательщики налогов и сборов регистрируются в органах государственной налоговой службы путем включения сведений о них в Государственный реестр физических лиц - налогоплательщиков.

 Физические лица - предприниматели и лица, которые намерены осуществлять независимую профессиональную деятельность, подлежат постановке на учет как самозанятые лица в органах государственной налоговой службы.

Учет налогоплательщиков в органах государственной налоговой службы ведется по налоговым номерам.

 Порядок определения налогового номера устанавливается центральным органом государственной налоговой службы.

Постановка на учет физических лиц - предпринимателей в органах государственной налоговой службы осуществляется по месту их государственной регистрации на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором согласно Закону Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей".

 Частные нотариусы и другие физические лица, условием ведения независимой профессиональной деятельности которых согласно закону является государственная регистрация такой деятельности в соответствующем уполномоченном органе и получение свидетельства о регистрации или другого документа (разрешения, сертификата и т.п.), подтверждающий право физического лица на ведение независимой профессиональной деятельности , в течение 10 календарных дней после такой регистрации обязаны встать на учет в органе государственной налоговой службы по месту жительства.

Учет самозанятых лиц осуществляется путем внесения в Государственный реестр физических лиц - налогоплательщиков (далее - Государственный реестр) записей о государственной регистрации или прекращения предпринимательской деятельности, независимой профессиональной деятельности, перерегистрацию, постановку на учет, снятие с учета, внесение изменений относительно самозанятого лица, а также совершение иных действий, которые предусмотрены Порядком учета плательщиков налогов, сборов.

Для постановки на учет физического лица, которое намеревается осуществлять независимую профессиональную деятельность, такое лицо должно подать заявление и документы лично (направить заказным письмом с описью вложения) или через уполномоченное лицо в орган государственной налоговой службы по месту постоянного проживания.

 Постановка на учет самозанятого лица осуществляется органом государственной налоговой службы не позднее следующего рабочего дня со дня получения соответствующих сведений от государственного регистратора (для физических лиц - предпринимателей) или принятия заявления (для лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность).

 Справка о взятии на учет налогоплательщика направляется (выдается) физическому лицу - предпринимателю или лицу, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, следующего рабочего дня со дня взятия на учет.

 Физическому лицу, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, справка о взятии на учет налогоплательщика выдается органом государственной налоговой службы с указанием срока, если такой срок указан в свидетельстве о регистрации или другом документе (разрешении, сертификате т.п.), подтверждающий право физического лица на осуществление независимой профессиональной деятельности.

 Справка о взятии на учет самозанятого лица теряет силу с момента возникновения изменений в данных о физическом лице, которые указываются в такой справке, и подлежит замене в органе государственной налоговой службы.

 Самозанятые лица обязаны подавать в органы государственной налоговой службы по месту своего учета сведения об изменении учетных данных в течение месяца со дня возникновения таких изменений.

 Изменения в сведения о самозанятом лице, которые содержатся в Государственном реестре, вступают в силу со дня внесения соответствующей записи в такой реестр.

 Внесения в Государственный реестр записи о прекращении предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя или независимой профессиональной деятельности физического лица осуществляется в случае:

 1. признания физического лица недееспособным или ограничения его гражданской дееспособности - с даты вступления в законную силу соответствующего решения суда;

 2. смерти физического лица, в том числе объявления такого лица умершим, что подтверждается свидетельством о смерти (выпиской из Государственного реестра актов гражданского состояния граждан, информацией органа государственной регистрации актов гражданского состояния), а также признания физического лица безвестно отсутствующим, что подтверждается судебным решением;

 3. внесения в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц - предпринимателей записи о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя - с даты государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя;

 4. регистрации прекращения независимой профессиональной деятельности физического лица в соответствующем уполномоченном органе - с даты регистрации;

 5. окончания срока, на который было выдано свидетельство о регистрации или другой документ (разрешение, сертификат и т.п.), - с даты истечения такого срока;

 6. запрета судом физическому лицу осуществлять предпринимательскую деятельность или независимую профессиональную деятельность - с даты вступления в законную силу соответствующего решения суда, если иное не определено в решении суда;

 7. наличия ограничений права на осуществление предпринимательской деятельности или независимой профессиональной деятельности, установленных законодательством, - с даты поступления соответствующих документов в орган государственной налоговой службы по месту учета физического лица, если иное не установлено законом или решением суда;

 8. аннулирование или отмена согласно законодательству свидетельства о регистрации или другого документа (разрешения, сертификата и т.п.), подтверждающий право физического лица на осуществление предпринимательской или независимой профессиональной деятельности - с даты такого аннулирования или отмены.

 Государственная регистрация (регистрация) прекращения предпринимательской или независимой профессиональной деятельности физического лица или внесения в Государственный реестр записи о прекращении такой деятельности физическим лицом не прекращает его обязательств, возникших при осуществлении предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, и не изменяет сроков, порядков выполнения таких обязательств и применения санкций за их невыполнение.

 В случае если после внесения в Государственный реестр записи о прекращении предпринимательской или независимой профессиональной деятельности физическое лицо продолжает осуществлять такую ​​деятельность, считается, что она начала такую ​​деятельность без постановки его на учет как самозанятого лица.

Юридические лица.

С целью проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат регистрации или постановке на учет в органах государственной налоговой службы по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, месту жительства (основное место учета), а также по месту расположения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (неосновное место учета).

 Центральный орган государственной налоговой службы может принять решение об изменении основного места учета налогоплательщика.

 Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов.

 Налогоплательщик обязан встать на учет в соответствующих органах государственной налоговой службы по основному и неосновному месту учета, сообщать обо всех объектах налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, органы государственной налоговой службы по местонахождению таких объектов в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы.

 Заявление о взятии на учет налогоплательщика по неосновному месту учета подается в соответствующий налоговый орган в течение 10 рабочих дней после создания обособленного подразделения, регистрации движимого или недвижимого имущества или открытия объекта или подразделения, через которые осуществляется деятельность или которые подлежат налогообложению.

 Постановка на учет налогоплательщиков - юридических лиц и их обособленных подразделений осуществляется после их государственной регистрации или включения сведений о них в соответствующие государственные реестры на условиях, определяемых законодательными актами Украины, кроме случаев, определенных Налоговым кодексом, когда органами регистрации являются органы государственной налоговой службы или когда проведение государственной регистрации налогоплательщика в соответствующем статусе законодательством не предусматривается.

 Взятие на учет по основному месту учета юридических лиц и их обособленных подразделений в качестве плательщиков налогов и сборов в органах государственной налоговой службы осуществляется на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором согласно Закону Украины "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей" , не позднее следующего рабочего дня со дня получения указанных сведений органами государственной налоговой службы.

 Взятие на учет по основному месту учета налогоплательщиков - юридических лиц и обособленных подразделений юридических лиц, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины, осуществляется не позднее следующего рабочего дня со дня поступления от них соответствующего заявления, которое налогоплательщик обязан подать в десятидневный срок после государственной регистрации (легализации, аккредитации или засвидетельствование факта создания другим способом).

 Справка о взятии на учет налогоплательщика направляется (выдается) налогоплательщикам - юридическим лицам и обособленным подразделениям юридических лиц следующего рабочего дня со дня взятия на учет за основным местом учета.

 Основанием для постановки на учет (внесение изменений, перерегистрации) обособленного подразделения иностранной компании, организации, в том числе постоянного представительства нерезидента, является надлежащая аккредитация (регистрация, легализация) такого подразделения на территории Украины согласно закону.

 Для постановки на учет постоянные представительства нерезидентов и обособленные подразделения иностранных юридических лиц обязаны обратиться в течение 10 календарных дней со дня их государственной регистрации (аккредитации, легализации) в установленном порядке или до начала осуществления хозяйственной деятельности, если такая регистрация не является обязательной согласно законодательству, в органы государственной налоговой службы по своему местонахождению.