49. Понятие, система и правовые основы публичных доходов.

50. Налоговое право и налоговые правоотношения.

Подотрасль налогового права состоит из следующих институтов:

А) общие положения (понятие, принципы, субъекты и виды налогов и сборов);

Б) налогово-обязательственное право:

 - Общая часть;

 - Особая часть (субинституты в разрезе каждого из налогов и сборов);

В) налогово-процедурное право (налоговые процедуры - учет, контроль, декларирование и др.);

Г) налогово-деликтное право (перечень, склады деликтов, мера ответственности за них);

Г) международное налоговое право (международные соглашения по избежанию двойного налогообложения, правовая помощь по налоговым делам).

Юридические факты (фактические обстоятельства) - это факты, по закону имеют юридическое значение как правовое основание (условие), необходимая для реализации нормы права. По результатам, которые они вызывают, юридические факты в налоговых правоотношениях делятся на правотворческие, правозминни и правозупинни.

С правотворческими связывается возникновение налоговых правоотношений. К ним относятся индивидуальные акты (например, налоговая декларация).

Правозминни юридические факты (например, рождение ребенка дает одному из родителей право на социальную льготу, если его доход не превышает одного прожиточного минимума, умноженного на коэффициент 1,4; округленную до ближайших 10 гривен).

Правозупинни юридические факты связанные с прекращением налоговых правоотношений (например, смерть налогоплательщика).

Налоговые правовые нормы имеют те же особенности, которые присущи всем финансово-правовым нормам. За нарушение норм налогового права применяются финансовая, административная, уголовная ответственность.

Видам налоговых правоотношений являются:

А) отношения по установлению и введению налогов и сборов;

Б) отношения с учета плательщиков налогов и сборов;

В) отношения по взысканию налогов и сборов;

Г) отношения по осуществлению налогового контроля (полноты и своевременности уплаты налогов);

Г) со привлечения к финансовой ответственности за налоговые правонарушения (пеня, штрафы).

51. Налоги в системе обязательных платежей, их особенности и функции.

Согласно статье 6 ПодКУ, налогом является обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с налогоплательщиков в соответствии с ПодКУ, а сбором (платой, взносом) является обязательный платеж в соответствующий бюджет, взимаемый с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе вследствие совершения в пользу таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий.

Но эти определения не слишком удачными через определение налога и сбора через плательщиков их, т.е. через самого себя. Попробуем вывести удачно определения этих понятий через признаки этих платежей.

Признаки налогов:

А) устанавливается законом. Что интересно, парламентаризм в Европе зародился именно через институт налогов;

Б) имеет денежный характер;

В) индивидуальная безеквивалентнисть - плательщики не получают индивидуальных непосредственных эквивалентных благ через уплату налога;

Г) беззворотнисть и бесплатность;

Г) нецелевой характер (только в бюджеты - как правило, в общий фонд);

Д) не имеют характера наказания и контрибуции (безусловность платежа - без преступления или иного ущерба);

Е) названы таковыми в ПодКУ;

Е) общеобязательность;

Ж) главная цель - пополнить бюджет;

С) по порядку уплаты - принудительная обеспеченность.

Следовательно, налог - это индивидуально без эквивалентный бесплатный безвозвратное общеобязательный денежный платеж, уплачиваемый физическими и юридическими лицами, их подразделениями в бюджет соответствующего уровня в размере и порядке, установленном Налоговым кодексом Украины.

Признаками сборов являются:

А) устанавливается законом;

Б) общеобязательность;

В) условность, или эквивалентность - получает блага / осуществляются юридически значимые действия / выдаются юридически значимые документы;

Г) целевой характер - как правило, являются целевыми платежами;

Г) порядок установления размера - в отличие от налога, не зависит от платежеспособности субъекта; существует единый размер;

Д) главная цель - покрыть расходы, связанные с предоставлением услуги - имеет примерно совпадать с себестоимостью;

Е) в порядке оплаты - если не уплачивается, услуга не предоставляется.

Следует отметить единый социальный взнос, который возвращается в случае наступления страхового случая, а также пошлины как разновидность сбора.

Функциями налогов являются:

А) фискальная - пополнение бюджета;

Б) регулятивная - государство через механизмы налогообложения влияет на процессы потребления (стимулирующая / демистимулювальна)

В) контрольная (информативная) - механизм налогообложения предоставляет государству информацию о количественный или качественный состав плательщиков; государство контролирует определенные процессы.