3 Методы борьбы с теневой экономикой в россии, их эффективность

Для выявления нелегальной деятельности используются различные методы, которые делятся на 3 группы: учетно-статистические, методы открытой проверки и экономико-правовые.^[5]

1. Учетно-статистические методы используются для установления статистических закономерностей, обеспечивают наиболее полную регистрацию теневой деятельности.^[5] Различают:

1. Метод специфических индикаторов, который связан с использованием одного показателя, отражающего уровень экономической деятельности.

2. Метод мягкого моделирования, который предполагает выделение факторов, определяющих теневую экономику, в их совокупности, используется для расчета её относительных объемов.

3. Структурный метод, основанный на использовании информации о размерах теневой деятельности в различных отраслях производства.

4. Экспертный метод, включающий в себя использование экспертных оценок.

5. Смешанные методы, когда строится модель, учитывающая большое количество детерминант и индикаторов теневой деятельности.

2. Методы открытой проверки, как правило, используют различные контролирующие органы, они выявляют теневую деятельность в той мере, в которой это позволяет делать открытость проверяемых субъектов.^[5]

3. Экономико-правовые методы чаще всего применяются органами внутренних дел, прокуратуры при раскрытии и расследовании преступлений, а также в процессе доказывания в гражданском или уголовном судопроизводстве.^[5] Они включают в себя:

1. Метод бухгалтерского анализа – системное исследование элементов бухгалтерского учета (баланса, счетов, проводится инвентаризация и т.п.); отклонений от обычного порядка отражения экономической деятельности в одном из элементов метода бухгалтерского учета (между аналитическим и синтетическим учетами, между первичным и сводными документами и т.п.); нарушений технологического процесса учетной работы (мнимое исправление учетных записей, нарушение правил учета, проведения инвентаризации).

2. Метод документального анализа – изучение документов с целью выявления несоответствий, которые могут быть в виде:

-противоречий в содержании отдельного документа;

-противоречий в содержании учетных документов, отражающих одну и ту же или взаимосвязанные операции;

-противоречий в содержании учетных документов, отражающих однородные операции.

3. Метод экономического анализа – изучение различных взаимосвязанных и взаимоопределяемых экономических показателей (показателей, характеризующих те или иные стороны экономической деятельности, специальных расчетных показателей, найденных на основе отчетных данных и т.д.)

Последние годы в нашей стране действительно реализовываются шаги по ограничению коррупции. Приняты законодательные акты, в том числе федеральный закон "О противодействии коррупции" и указ Президента "О Национальной стратегии противодействия коррупции и Национальном плане противодействия коррупции на 2010-2011 годы".^[10] Активизировали свою деятельность на данном направлении и правоохранительные органы. Пошла работа через средства массовой информации, где, во-первых, рассказывают о положительных результатах работы правоохранительных органов по раскрытию преступлений с фактами получения взяток чиновниками, во-вторых, предоставляется возможность социальных дискуссий по основным способам борьбы с коррупцией. Однако мировой опыт подтверждает, что задача по борьбе с коррупцией сложная и решение ее требует продолжительного времени.

Кто может быть коррупционером? Это представитель органов власти, в том числе и законодатель. Странно было бы, что сам коррупционер быстро и эффективно боролся против себя. Действительно в СМИ проходят иногда сообщения о взятии под стражу при получении взятки того или иного чиновника мелкого или среднего звена и совсем единичные случаи с выявлением крупного чиновника-коррупционера. По мнению многих жителей нашей страны, взятки стали крупнее, а чиновники осторожнее. Поэтому, к сожалению, о значительных результатах в борьбе с коррупцией говорить еще очень рано. По мнению автора, причина в медлительности действия сконструированного властью механизма борьбы с коррупцией является отсутствие в этом механизме весьма существенного блока. Это блок контроля над крупными расходами граждан. В развитых странах, где борьба с коррупцией добилась значительных результатов, контроль над крупными расходами граждан работает весьма результативно. Этот контроль основан на сравнении соответствия расходов по крупным покупкам граждан (недвижимость, дорогое движимое имущество и т.д.) и их прибыли. Необходимость такого контроля содержится в том, что он сконцентрирован как против коррумпированного чиновника, так и против того, кто дает взятку. Направление его против коррумпированного чиновника понятно, а что касается того, кто дает взятку, то здесь следует пояснить, что потенциальный взяткодатель это, прежде всего, тот человек, который выводит денежные средства из-под налогообложения либо добывает их преступным путем, поскольку законным путем крупную сумму для взятки собрать трудно. В настоящее время для чиновников уже введена обязанность представлять декларации об имуществе не только за себя, но и за своих родственников. Однако круг родственников и друзей коррумпированного чиновника для перевода незаконно полученных средств значительно обширнее. Сам же взяткодатель хотя и несет за совершенное уголовную ответственность, но выявить его незаконное действие весьма трудно.

Попытка ввести контроль над крупными расходами граждан в России уже воплощалась в жизнь в 2001 году в виде 3-х статей в Налоговом кодексе РФ. Однако эти статьи оказались фактически не работающими. Через полтора года они были отменены. Значит, даже не функционирующие статьи о контроле над крупными расходами раздражали коррумпированную часть власти. Особенность контроля над крупными затратами граждан заключается в том, что такой контроль облегает, прежде всего, крупных и средних чиновников, а также крупных и средних предпринимателей. Именно поэтому лоббирование при принятии законодательства по контролю над крупными расходами достаточно сильно. Тем более, что резервы стабилизирующего фонда в большей своей части исчерпаны. Эффективных методов борьбы с теневыми выплатами так и не найдено. По данным налоговых органов с приходом экономического кризиса стали чаще происходить случаи применения налогоплательщиками незаконных способов понижения налогов за счет фирм «однодневок». Борьба с последними ведется весьма не слишком эффективно, этому способствует правовой вакуум - законодательно не закреплено определение фирм «однодневок», не регламентированы способы борьбы с ними, не распределены функции между налоговыми и правоохранительными органами. Проблема еще заключается в том, что фирмы «однодневки» не просто выводят деньги из-под налогообложения, а незаконно обналичивают их. А обналиченные средства идут на взятки чиновникам и иную криминальную деятельность. Положение ухудшает то, что власть, находя решение некоторых проблем, идет на увеличение налоговой нагрузки. Однако, согласно кривой А.Лаффера повышение налоговых ставок может не только не приумножить фактические налоговые поступления, но и наоборот уменьшить из-за роста теневой экономики.

Наверное, выход из положения есть единственный - вместо увеличения налогов поднять результативность налогового контроля. Наиболее значимым звеном этого направления должен являться новый контроль над большими расходами граждан.^[2] Второй блок увеличения эффективности налогового контроля - это создание законодательно закрепленных методик обнаружения фирм «однодневок», меры ответственности виновных, технологии, не дающие возможность воспользоваться услугами таких фирм для нечестных предпринимателей.^[2] Третий блок должен быть направлен на ограничение наличного оборота. Наличный оборот практически не проверяется ни налоговыми, ни правоохранительными органами и является гигантской средой для развития теневой экономики и прочей преступной деятельности. Во всех развитых странах функционирует законодательное ограничение наличного оборота.^[2] В нашей стране такое ограничение законодательно закреплено (в сумме 100 тыс. руб.), но оно фактически не работает. Поэтому необходима корректировка законодательства до действительно функционирующего варианта, а также распределение функций между налоговыми и правоохранительными органами.

В целом можно сделать вывод, что в условиях затянувшегося экономического кризиса и его отрицательных последствий власть должна отыскать новые решения, способствующие привлечению инвестиций и повышения темпов экономического роста, что в целом увеличит уровень жизни в нашей стране. Приток инвестиций сдерживается различными факторами, но наиболее весомый из них это коррупция. А без инвестиций не возможен экономический рост. Одной из основных составных частей коррупции является теневая экономика, которая в свою очередь одновременно замедляет и приток инвестиций, и экономический рост. Причем результативная борьба с теневой экономикой не только серьезно ограничивает коррупцию, но ведет к повышению налоговых поступлений в бюджеты, что в целом создает предпосылки для экономического роста. В настоящее время одно из самых важных направлений в борьбе с коррупцией является ограничение теневой экономики, где основные блоки это введение контроля над крупными расходами граждан, разработка законодательно закрепленных методик выявления фирм «однодневок» и реальное ограничение наличного оборота.