6.Класифікація податків

Систематизація та групування податкових платежів за однорідними ознаками, із присвоєнням їм певних найменувань, називається податковою класифікацією.

Податкова класифікація застосовується як засіб для встановлення зв’язків між податковими платежами і має важливе значення для здійснення податкового контролю та забезпечує дотримання податкової дисципліни.

Податки класифікуються за такими ознаками:

1. Від суб’єкта оподаткування ( з юридичних осіб та з фізичних осіб).

З юридичних осіб – обов’язкові платежі, що сплачуються юридичними особами (наприклад, податок на прибуток). З фізичних осіб – обов’язкові платежі, що сплачуються фізичними особами ( наприклад, податок з доходів фізичних осіб).

2. За способом стягнення (окладні та розкладні).

Окладні – обов’язкові платежі, що встановлюються для окремих платників за певними ставками від чітко визначеного об’єкта оподаткування ( наприклад, фіксований сільськогосподарський податок).

Розкладні – обов’язкові платежі, визначення яких здійснюється спочатку в загальній сумі, а потім розподіляються між платниками порівно або пропорційно до відповідного показника ( наприклад, акцизний податок, ПДВ).

3. Від об’єкта оподаткування (на доходи, на майно, на споживання).

Податки на доходи – об’єктом оподаткування є дохід ( прибуток, зарплата тощо), вони сплачуються власниками цих доходів ( наприклад, податок на прибуток).

Податки на майно – об’єктом оподаткування, яких є майно та ресурси, вони сплачуються власниками або користувачами цього майна, ресурсів ( наприклад, плата за землю, збір за першу реєстрацію транспортного засобу).

Податки на споживання – об’єктом оподаткування яких є вартість або додана вартість продукції, вони сплачуються споживачами товарів, робіт, послуг та визначаються розмірами споживання (наприклад, ПДВ).

4. Від рівня державних структур, що встановлюють податки (загальнодержавні та місцеві).

Загальнодержавні податки – платежі, що встановлюються вищими органами влади, вони є обов’язковими до сплати на всій території держави (наприклад, ПДВ тощо).

Місцеві податки і збори – платежі, що встановлюються місцевими органами влади, вони є обов’язковими до сплати на певній території держави ( наприклад, податок на нерухоме майно, туристичний збір).

5. За формою оподаткування ( прямі та непрямі).

Прямі податки – обов’язкові платежі, що стягуються з доходів або майна їх власників та прямо залежать від розміру об’єкта оподаткування (наприклад, податок на прибуток, податок з боходів фізичних осіб, плата за землю тощо).

Непрямі податки – обов’язкові платежі, що стягуються при купівлі товару, і сплачуються платниками опосередковано через механізм цін ( наприклад, ПДВ, акцизний податок).

7. Сфера дії Податкового кодексу України

Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Правила оподаткування товарів або послуг, що переміщуються через митний кордон України, визначаються Податковим Кодексом, крім оподаткування ввізним (імпортним) митом або вивізним (експортним) митом, які встановлюються Митним кодексом України та іншими законами з питань митної справи.

Податковий Кодекс не регулює питання погашення податкових зобов'язань або стягнення податкового боргу з осіб, на яких поширюються судові процедури, визначені Законом України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом», з банків, на які поширюються норми розділу V Закону України «Про банки і банківську діяльність», та погашення зобов'язань зі сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.